Как известно, стандартные ставки по УСН могут быть снижены региональными законами до 1% на объекте налогообложения "доходы" и до 5% на объекте налогообложения "доходы минус расходы" (статья 346.20 НК РФ).
Например пониженные ставки УСН действуют в таких регионах как Удмуртия, Калмыкия, Чечня, Ингушетия, Курганская область, Мордовия, Бурятия, Коми и др.
Такие послабления привлекают бизнес к фиктивной миграции в целях снижения налоговой нагрузки для получения необоснованной выгоды.
Поэтому контролирующие органы всерьёз озаботились этой проблемой и приняли меры ограничивающего характера.
Так, с 2025 года в силу вступили поправки в Налоговый Кодекс (пункт 2 статьи 346.21), в соответствии с которыми бизнес, сменивший своё место нахождения, будет обязан в течение трёхлетнего периода применять ставку УСН прежнего региона в том случае, если ставка в новом регионе окажется меньше.
Несмотря на введение этого ограничения, контролирующие органы планируют отслеживать подозрительные ситуации с переводом бизнеса и выявлять "оптимизаторов".
В своей информации ФНС от 28.02.2025 налоговики Удмуртии перечислили основные признаки фиктивной миграции. Среди них:
- Отсутствие налогоплательщика по адресу регистрации;
- Отсутствие сотрудников или контрагентов в регионе;
- Отсутствие кассового аппарата в новом регионе при его наличии в старом;
- Отсутствие коммунальных и арендных платежей на территории региона, при их наличии по прежнему месту учета;
- Осуществление видов деятельности, не предполагающих деятельности на территории нового региона (сдача недвижимости в аренду, недвижимость на территории иных субъектов и прочие);
- Наличие по расчетным счетам предпринимателей платежей личного характера, которые осуществлялись не на территории региона и др.;
- Регистрация большого количества граждан по одному адресу из различных регионов России, в том числе в виде долевой собственности;
Такую перерегистрацию бизнеса для получения налоговых льгот по УСН налоговики могут квалифицировать как умышленное уклонение от налогов.
Ожидается распространение подобной практики и на другие регионы.
