Добрый день! Сегодня хочу поговорить о прибылях и убытках и о методах учёта затрат. У начинающих предпринимателей возникает много вопросов на эту тему. Может ли организация или ИП иметь убытки? Да, может. Но как только вы отправите отчётность в налоговую, где будет отражён убыток, вам через некоторое время придёт требование из налоговой с просьбой пояснить причину получение убытка и предоставить все первичные документы, подтверждающие производственный характер ваших расходов.
Многие путают трейдинг с бизнесом. Коммерческая организация не может заключать убыточные сделки. В уставе любой коммерческой организации написано, что её цель – получение прибыли.
В трейдинге при торговле не бирже у вас может быть часть сделок прибыльных, а часть убыточных, но в целом вы можете быть либо в плюсе, либо в минусе. Если вы заключаете сделки в бизнесе, то все они должны быть в плюсе и приносить организации или ИП только прибыль. Иначе это будет нарушение устава и целей, ради которых была создана ваша организация. Никто не хочет владеть убыточным активом, приносящим убытки.
Может ли организация при одних только прибыльных сделках быть в убытке. Да, может. Это ситуация часто возникает, когда маржинальность от сделок перекрывается большими административными расходами. К примеру, вы купили товар за 10 000 рублей, а продали его за 15 000 рублей. Ваша прибыль по сделке составила 5 000 рублей. Затраты на аренду офиса и канцелярию составили 8 000 рублей. В результате положительной сделки вы получили убыток 3 000 рублей.
Нередко бухгалтера ведут учёт затрат котловым методом. На это есть много причин. Как это выглядит. К примеру, большая строительная организация за квартал получает доход по 100 договорам от своих Заказчиков. Под каждый договор подряда с Заказчиком есть свои расходы. При позаказном методе ведения учёта бухгалтер должен под каждый договор с Заказчиком прикрепить расходы поэтому же договору. Но на практике бухгалтер просто списывает без привязки к договорам с Заказчиками затраты по каждому договору, которые потом становятся расходами. Получается, что у организации есть отдельно доходы и отдельно расходы. Но понять какие расходы были произведены по каждому договору с Заказчиком невозможно. Это и есть котловой метод. Прибыль, полученная по нему будет такая же, что и при позаказном методе при условии, что у организации не было незавершённого производства на конец отчётного периода. При котловом методе учёта затрат посмотреть прибыль в разрезе каждого договора с Заказчиком вы не сможете.
При котловом методе учёта возникнет много проблем.
Давайте разберёмся почему так получается и какие риски при этом возникают.
Не для кого не секрет, что большинство бухгалтерий работают волнами по принципу то спячка, то горячка.
Как правило, первичка (акты и накладные) поступает в бухгалтерию за пару дней до формирования декларации по НДС и сдачи декларации по прибыли.
То, что бухгалтер должен был сделать за условные 20 дней он начинает делать в последние 2 дня перед сдачей отчётности. Главные бухгалтера и руководители аутсорсинговых компаний не могут заставить генеральных директоров подписать график документооборота, в котором прописаны сроки предоставления документов в бухгалтерию. Если даже график документооборота подписан, то он регулярно нарушается с молчаливого согласия генерального директора. И бороться с этим очень тяжело. Начнёшь возмущаться – потеряешь клиента. Найдётся тысяча объективных причин, по которым всё делается в последний момент.
Бизнесмены не всегда понимают, что первичные документы — это их деньги. В компаниях, где уже выстроены все бизнес процессы такие ситуации случаются редко. Обычно у них на каждом документе, передаваемом в бухгалтерию, стоит пометка к какому договору с Заказчиком данный акт или накладная относится.
В компаниях где есть финансовый директор в бухгалтерию в конце отчётного периода передаётся таблица соответствия доходов расходам в разрезе каждого договора с Заказчиком. Это существенно облегчает работу бухгалтерии в части распределения затрат.
В молодых компаниях об этом можно только мечтать, так как очень редко, когда у руля бизнеса стоят бывшие бухгалтера. В основном там стоят инженеры, для которых бухгалтерия — это тёмный лес, хотя бывают и исключения.
Нужно понимать, что при котловом методе невозможно сформировать остатки по незавершённому производству, так как нет понимания под какой договор с Заказчиком остались несписанные затраты.
В случае если ваша организация получит убыток и вам из налоговой придёт требования с просьбой пояснить причину убытка и доказать производственный характер ваших расходов, сделать это будет достаточно сложно при котловом методе учёта затрат.
Нужно будет доказать, что вы заключали только прибыльные сделки и не пытались подвести компанию под банкротство. А как это показать, если у вас в учёте непонятно что к чему относится? Финансовый результат по каждой сделке определить будет невозможно, когда расходы не подвешены под доходы в разрезе каждого договора с Заказчиком.
Если под объект “А” вы списали затраты по объекту «В», то это будет серьёзной ошибкой. Проверяющий возьмёт смету по договору “А” и посмотрит какие материалы туда входят и всё сразу поймёт. Нужно понимать, что смета является неотъемлемой частью договора подряда. Если в вашей смете под объект “А” нет условной трубы диаметром 200 мм, сразу возникнет вопрос зачем вы её тогда списали. Списание материалов, не соответствующих смете по договору приводит к убыткам даже при позаказном методе учёта. Это списание может иметь смысл только в том случае, если ваш экскаватор, копая траншею, случайно повредили эту трубу и вам пришлось её восстанавливать за свой счёт.
В серьёзных строительных организациях к каждому платёжному поручению на оплату материала прикрепляется пометка с номером сметы к договору с Заказчиком. Это помогает ещё на ранних стадиях понимать, что под что куплено и соответственно под что будет списано. Но к сожалению, такой учёт редко встречается у вновь открывшегося бизнеса.
Нужно понимать, что все расходы в организации делятся на прямые и косвенные.
Прямые расходы - это такие расходы организации, которые формируют конкретную себестоимость оказанных компанией работ и услуг. Например, сюда относят материалы, заработную плату рабочих и начисленные с неё страховые взносы. По окончании месяца прораб даёт данные в бухгалтерию на каком объекте трудилась его бригада.
Косвенные расходы – это такие расходы, которые не могут быть напрямую отнесены на себестоимость выполнения работ, оказания услуг или на изготовление продукции.
К косвенным расходам можно отнести: аренду офиса, канцелярские товары, заработную плату директора и главного бухгалтера, а также страховые взносы, начисленные с их заработной платы.
Зарплату административно- управленческого аппарата невозможно отнести к какому-то отдельному объекту строительства в отличии от заработной платы рабочих.
Выводы
Налоговики отмечают, что организация самостоятельно обязана обосновать механизм распределения расходов на прямые и косвенные
Если в учетной политике организации отсутствует обоснование распределение расходов на прямые и косвенные, то это может привести к тому, что налоговая инспекция по-своему определит перечень прямых расходов по конкретному виду деятельности и пересчитает компании налог на прибыль явно не в пользу компании.
Позвонить или написать мне в whatsapp 8-903-685-22-91
Написать мне mscomandir@mail.ru
Подписывайтесь на мой ТГ-канал @buhcasese