С 1 января 2025 года в России вступили в силу новые правила налогообложения в сфере майнинга криптовалют. Федеральный закон №418-ФЗ внес значительные изменения в Налоговый кодекс РФ, установив, что майнинг и операции с цифровыми валютами не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС).
Правовой статус майнинга и НДС
Согласно п. 2 ст. 146 НК РФ, операции по осуществлению майнинга цифровой валюты не признаются объектом налогообложения НДС. Это означает, что сам процесс добычи криптовалюты и операции с ней не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
Однако важно понимать, что оборудование для майнинга и электроэнергия, необходимые для этой деятельности, по-прежнему облагаются НДС при их приобретении. Это создает определенные особенности налогового учета для майнеров.
Почему нельзя получить вычет по НДС
Налоговый вычет — это право компании уменьшить сумму налога к уплате на НДС, который она оплатила поставщикам. Однако для получения такого вычета должны быть соблюдены определенные условия.
Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога в отношении товаров, работ, услуг и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС.
Поскольку майнинг как вид деятельности не облагается НДС, майнеры не могут предъявить к вычету НДС, уплаченный ими за:
- Оборудование для майнинга (ASIC-майнеры, видеокарты и др.)
- Электроэнергию, затраченную на добычу криптовалюты
- Аренду помещений для размещения майнинговых ферм
- Услуги по обслуживанию оборудования
Риски приобретения оборудования без НДС
На рынке часто встречаются предложения о продаже майнинг-устройств "без НДС" или "с экономией на налогах". Важно понимать, что такие предложения означают нарушение таможенного, валютного и налогового законодательства, что влечет за собой серьезные последствия.
НДС уплачивается при оформлении таможенной декларации (ДТ), и его неуплата автоматически делает ввоз незаконным. Схемы, при которых поставщики заявляют о возможности приобрести оборудование без учета НДС, часто связаны с:
- Непрозрачными расчетами
- Нарушениями валютного контроля
- Занижением таможенной стоимости
- Неофициальным ввозом оборудования
Контроль со стороны ФНС
С введением "МайнингРеестра" ФНС майнинг в рамках закона стал возможен только на легальном оборудовании. В реестр вносится подробная информация о майнере и его парке оборудования, включая серийные номера каждого ASIC-майнера. Это позволяет налоговым органам:
- Отслеживать движение устройств
- Проводить проверку по таможенным базам
- Выявлять незадекларированное оборудование
У регулятора могут возникнуть вопросы к майнеру в двух основных случаях:
- Если серийный номер его устройства совпадает с серийным номером оборудования другого майнера
- Если по серийному номеру установлено, что оборудование было ввезено с нарушением таможенных процедур
В таких ситуациях майнеру придется доказывать законность происхождения оборудования, а при выявлении нарушений — выплачивать неуплаченные налоги и штрафы.
Как безопасно приобрести оборудование
Чтобы избежать рисков, связанных с незаконным приобретением оборудования, рекомендуется:
- Приобретать оборудование только у проверенных поставщиков, которые оформляют российскую таможенную декларацию (ДТ) и уплачивают НДС 20% без занижения таможенной стоимости
- Требовать от поставщика предоставления:
Договора купли-продажи
Счета-фактуры с номером ДТ
Документов, подтверждающих легальность ввоза оборудования - Проверять серийные номера оборудования перед покупкой
- Сохранять всю документацию, связанную с приобретением оборудования, для возможных проверок
Прочее налогообложение майнинговой деятельности
Согласно новым налоговым правилам, вступившим в силу с 1 января 2025 года:
- Майнеры-юридические лица должны платить налог на прибыль по ставке 25%
- Физические лица и ИП платят НДФЛ по прогрессивной шкале от 13% до 22%
В начале февраля 2025 года Федеральная налоговая служба запустила онлайн-отчетность для майнеров: информацию о добытой криптовалюте в целях исчисления налогов можно теперь подать в личном кабинете налогоплательщика.
Для эффективного соблюдения всех требований законодательства и оптимизации майнинговой деятельности решение MINER-EXPERT.COM предоставляет комплексный инструментарий. Внедрение решения обеспечивает алгоритм двухпотокового майнинга и прирост добываемой криптовалюты до 25% за счет повышения производительности ASIC-устройства. В условиях строгого регулирования майнинга в России MINER-EXPERT становится незаменимым помощником, позволяющим легально оптимизировать налоговую нагрузку и повысить эффективность майнинговых операций при полном соответствии требованиям законодательства.