Ключевые вопросы:
С какими мошенническими действиями сотрудников может столкнуться работодатель?
Как эти действия могут повлиять на экономические показатели предприятия?
Как минимизировать риски, связанные с мошенничеством?
Мошенничество — это хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием.
В данной статье мошенничеством мы будем называть любой обман работодателя, который так или иначе ухудшает экономическое состояние организации. Мы сделали это уточнение потому, что в некоторых ситуациях, которые будут описаны в статье, привлечь работника к уголовно-правовой ответственности не удастся из-за того, что они не будут полностью соответствовать критериям мошенничества, данным в Уголовном кодексе РФ.
Мошенничество при закупках продукции
Пример 1. Закупка некачественного основного средства, товара, работы услуги
Знакомый главбух жалуется на то, что их компания так оптимизировала расходы, что экономическое состояние предприятия стало хуже, чем было. Закупаются самые дешевые оборудование и оргтехника. Они очень плохого качества (быстро ломаются). Приходится часто покупать новые либо тратить значительные средства на ремонт. В общем, вместо экономии — лишние траты.
«Вообще-то оптимизация затрат заключается в том, чтобы найти лучшее предложение на рынке по соотношению «цена-качество», а не в том, чтобы найти самое дешевое», — говорю я.
На самом деле часто менеджеры по закупкам получают «откаты» от продавцов за то, что приобретают у них для организации ту или иную продукцию. Это могут быть не только средства производства, но и некачественные товары, которые потом организация не сможет реализовать конечным покупателям, спецодежда, строительные материалы и т. д.
Негативные экономические последствия такого мошенничества зависят от того, что именно было приобретено.
Так, если это некачественные средства производства, то, как это стало понятно из примера выше, для организации это выльется в лишние незапланированные траты на ремонт или покупку оборудования, т. е. у организации увеличатся расходы.
Проиллюстрируем сказанное на цифрах. Допустим, у организации две альтернативы:
• первая: приобрести дорогое оборудование за 10 млн руб. без НДС, которое будет работать 9 лет;
• вторая: приобрести гораздо более дешевое оборудование — за 5 млн руб. без НДС, которое будет ломаться 1 раз в три года. То есть за 9 лет организация потратит 15 млн руб. на покупку оборудования, что на 5 млн руб. больше, чем в первом случае.
Если же закупаются некачественные товары для продажи, скорее всего, продать их все не получится, и у организации уменьшатся доходы в ближайшем периоде. Кроме того, при продаже некачественной продукции у организации могут возникнуть репутационные риски, что приведет к падению выручки в долгосрочной перспективе.
Мошенничество при продажах
Типичные виды мошенничества при продажах:
• вместо товара (работы, услуги) организации менеджер продает свою продукцию (работу, услугу);
• товар (работа, услуга) продаются на невыгодных для предприятия условиях;
• присваиваются бонусы, баллы и пр., полагающиеся покупателю.
Продажа вместо товара (работы, услуги) организации своей продукции (работы, услуги)
Пример 2
Наемный директор строительной компании «А» перенаправляет клиентов, которые обращаются в компанию «А», в компанию «Б», уверяя, что цены там значительно ниже. Компания Б принадлежит его другу.
Пример 3
В фитнес-центре часть услуг тренеры оказывают неофициально. Деньги за эти услуги идут в карман тренеров в обход кассы, руководители организации об этом не знают.
🛑 Негативные экономические последствия мошенничества
Первая организация (пример 2) несет текущие расходы (на аренду, зарплату, рекламу и т. д.), а вот доходов для их покрытия она может так никогда и не получить. И однажды это приведет ее к банкротству.
Вторая организация (пример 3) не получает часть выручки, что скажется на ее финансовом состоянии.
Продажа товара (работы, услуги) на невыгодных для предприятия условиях
Пример 4
У оптовой компании есть ограниченное количество товаров. Руководство хочет, чтобы эти товары были проданы по определенной, достаточно высокой цене. Найти покупателей можно, но менеджеры по продажам заявляют, что желающих купить товар по такой цене нет и продают его по заниженной цене своим знакомым, получая за это от них вознаграждение.
🛑 Негативные экономические последствия мошенничества
Организация получит значительно меньше прибыли, чем запланировано.
Присвоение бонусов, баллов, призов и др., полагающихся покупателю
Пример 5
Чтобы мотивировать покупателя приобрести больше продукции, организации используют всевозможные маркетинговые хитрости, начисляют покупателям бонусы, баллы, выдают призы и т. д.
Если у консультанта (продавца) появляется возможность присвоить все эти блага себе, средства на проведение маркетинговых и рекламных акций оказываются потраченными впустую.
Замена одного купленного товара на другой
Этот вид мошенничества встречается:
• при создании технически сложного объекта (см. пример 6);
• при продажах продукции физическим лицам (см. пример 7).
Пример 6
Выделены средства для покупки лицензионного модуля для сайта. Вебмастер перепродает этот модуль или оставляет его себе, а на сайте появляется пиратская версия данного элемента. Понятно, что через какое-то время начнутся проблемы — в контрафактном программном обеспечении могут оказаться вирусы и т. д.
Такие же хитрые подмены могут осуществляться при строительстве.
Пример 7
На предприятиях общественного питания (кафе, рестораны) более дорогое кофе, вино подменяется на более дешевое и продается клиентам под видом продукта премиум-класса.
🛑 Негативные экономические последствия
Они зависят от того, какая именно подмена была совершена.
Если речь идет о порче сайта, продвинутого в поисковых системах, благодаря которому в компанию ежедневно приходят десятки, а то и сотни новых клиентов или исключительно с помощью которого можно сделать заказ, то понятно, что его поломка — катастрофа для предприятия: продажи значительно уменьшатся или вообще резко прекратятся. К тому же понадобятся деньги и время на то, чтобы восстановить сайт, и на его продвижение в поисковых системах.
Если речь идет о подменах в ресторане, то, скорее всего, пострадает его репутация, и количество клиентов данного предприятия общественного питания постепенно уменьшится.
Исчезновение активов
В производственных или строительных организациях часто пропадают материалы, из которых изготавливается продукция (или строительные материалы). Вроде и нормы естественной убыли правильно рассчитаны и учтены при подсчете количества материалов, которые должны оставаться в работе, и охрана есть, которая на выходе из организации всех проверяет. Но материалы компании убывают.
Вполне может быть, что материалы поступали в организацию только на бумаге. На самом деле часть из них фактически сразу же отправлялась на территорию, подконтрольную иным лицам (бухгалтеру, кладовщику), и никогда не попадала в цех.
🛑 Негативные последствия для предприятия
Лишние траты на приобретение материалов.
Фальсификация финансовых документов
Один из случаев мошенничества, связанных с фальсификацией финансовых документов, описан в Обзоре практики рассмотрения судами дел о материальной ответственности работника, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 05.12.2018.
Пример 8
Бывший руководитель дополнительного офиса банка Д. была осуждена за совершение преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 Уголовного кодекса РФ (мошенничество, совершенное организованной группой либо в особо крупном размере). Материальный ущерб работодателю был причинен в результате хищения имущества банка — Д. использовала служебное положение с целью личного обогащения и похитила денежные средства со счета клиента банка в кредитной организации путем мошенничества.
Она ввела в заблуждение сотрудника С., не осведомленную о ее преступном умысле, дала ей устное указание составить платежное поручение на перечисление денежных средств в сумме 13 000 000 руб., находящихся на расчетном счете клиента банка, на расчетный счет ИП К., которая приходится дочерью Д. После этого Д. передала указанное платежное поручение Б., не осведомленной о ее преступном замысле, которая подтвердила своей подписью данное платежное поручение.
В результате преступных действий (совершение незаконных расходных банковских операций по лицевому счету клиента банка) Д. похитила принадлежащие банку денежные средства в сумме 13 000 000 руб., которыми распорядилась по своему усмотрению.
За потерпевшими, в том числе за банком, признано право на удовлетворение гражданского иска к Д., и вопрос о размере возмещения по гражданскому иску передан для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.
Если речь идет об обычной (не о кредитной организации), деньги могут быть выведены лицами, имеющими доступ к интернет-банку, на счета других фирм.
🛑 Негативные последствия мошенничества, связанного с фальсификацией финансовых документов
Это могут быть прямые убытки, полученные предприятием, репутационные потери и т. д.
Иногда, чтобы скрыть финансовые нарушения, недобросовестные работники совершают действия, которые наносят их работодателям еще больший вред. Приведем пример из судебной практики.
Судебная практика
По результатам проверки налоговики приняли решение привлечь ИП к ответственности за совершение налогового правонарушения. В результате ему доначислены НДС (1 335 408 руб.). и НДФЛ (1 567 034 руб.). Основанием для начисления налогов послужили выводы налоговиков об отсутствии реальных хозяйственных отношений предпринимателя с контрагентами.
Главбухом ИП З. с 2011 г. была О., представлявшая интересы налогоплательщика в налоговой инспекции по всем вопросам. О. акт налоговой проверки получила по доверенности и скрыла факт доначисления налогов.
В ходе проведения ревизии результатов предпринимательской деятельности в августе 2018 г. предприниматель сам выявил злоупотребления со стороны О. своими полномочиями и обратился в правоохранительные органы с заявлением о привлечении О. к уголовной ответственности. Следственным управлением против нее возбуждено уголовное дело. Так как предприниматель поздно узнал о содержании акта, то и с обжалованием решения налоговиков он опоздал. Управление отказалось рассматривать жалобу, однако вышестоящие суды признали, что причина пропуска срока была уважительной (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.09.2019 по делу № А34-15256/2018).
Причины совершения мошеннических действий и способы минимизации рисков их совершения
Причины
Основная причина совершения мошеннических действий — отсутствие эффективной системы внутреннего контроля в организации. Но даже если организация наладит систему внутреннего контроля, она сможет только минимизировать риски, связанные с совершением персоналом мошеннических действий, но не устранить их: даже идеальную систему контроля можно обойти путем сговора трех лиц.
Дональд Кресси (американский пенолог, социолог и криминолог, который внес новаторский вклад в изучение организованной преступности, тюрем, криминологии, социологии уголовного права, преступности белых воротничков) разработал теорию о треугольнике мошенничества. Согласно этой теории минимизировать риски, связанные с возможным совершением мошеннических действий в организации, можно еще на этапе подбора персонала.
Суть теории состоит в следующем. Человек может совершить мошеннические действия, если есть совокупность факторов:
1) на человека давят финансовые обстоятельства (нужны деньги на срочное лечение его или близких, взят кредит под высокую ставку, который априори отдать невозможно);
2) у него есть возможность совершить мошенничество и некоторое время скрывать факт его совершения (в организации нет действенной системы внутреннего контроля);
3) он способен оправдать свои действия (например, человек склонен обвинять во всем окружающих и впоследствии объяснит самому себе свои действия тем, что ему платили не достойную его квалификации заработную плату, его не ценили и т. д.).
Некоторые HR-ы, чтобы минимизировать риск совершения мошенничества на предприятии, предлагают пытаться выявить первый (давление финансовых обстоятельств) и третий (способность оправдывать свои неблаговидные поступки) факторы еще на собеседовании при приеме на работу.
Способы минимизировать риски мошенничества
Что конкретно можно изменить в системе контроля, чтобы она более эффективно функционировала, что позволит минимизировать риски совершения мошенничества?
🟢 Обязательно отправляйте сотрудников в ежегодный оплачиваемый отпуск и периодически проводите ротацию сотрудников.
Лица, совершающие мошеннические действия, как правило, стараются не уходить в отпуск, так как боятся, что кто-нибудь обнаружит их махинации. Такой же риск обнаружения «черных дел» есть для нарушителя и в случае, если его временно поменяют с каким-то сотрудником местами.
Кроме того, ротация позволяет разрушить преступную схему. Допустим, у менеджера по закупкам были договоренности с поставщиками некачественной продукции. Однако если на его место придет новый сотрудник, с которым подобных договоренностей не было, не факт, что прежним продавцам удастся найти к нему подход.
То же самое касается и ситуации с продажами продукции по заниженной цене. Возможно, новому менеджеру по продажам удастся найти совсем других покупателей, готовых приобретать товар за более высокую цену.
Конечно, идеальный вариант — перевести сотрудника, подозреваемого в мошенничестве, на работу в другое место, чтобы он не смог передать специалисту, который займет его место, свои «преступные дела».
🟢 Введите санкционирование операций.
Это предполагает, что то или иное действие должны одобрить несколько ответственных сотрудников (например, санкционирование документов на отпуск продукции, санкционирование документов на оплату товаров, работ, услуг и т. д.).
🟢 Проводите одновременный аудит документации и наличия средств, сохранности материалов и продукции, привлекайте работников к материальной ответственности.
Стоит проверить, регламентированы ли процедуры приемки (отправки продукции); кто из сотрудников несет полную материальную ответственность; обеспечена ли сохранность материалов и т. д.
🟢 Применяйте технические средства контроля.
Вывод
Чтобы избежать непредвиденных убытков и получить запланированную выручку, своевременно принимайте меры борьбы с мошенничеством на вашем предприятии.
Ю. А. Хачатурян, генеральный директор компании Nika, risk plan
Статья опубликована в журнале "Справочник экономиста" (№ 8 за 2020 г.)