Расчетный метод доначисления налогов. Когда ФНС может сама посчитать и доначислить налоги.
Расчетный метод — это реконструкция налоговых обязательств в особом порядке, когда у налоговиков отсутствуют данные, необходимая информация об ИП или организации (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК).
Основное о расчетном методе
Расчетный метод не означает, что налоговики произвольно рассчитывают сумму доначислений (определение ВС от 07.06.2024 № 309-ЭС23-30097), речь идет о том, чтобы обеспечить полную и своевременную уплату налогов, т.е. достичь основной цели налогового контроля.
Налоговый орган использует для реконструкции имеющуюся у него информацию, а также использовать данные о других налогоплательщиках, в т.ч. свидетельские показания, чтобы определить схожие направления работы бизнеса. Учитываются вид деятельности, численность персонала, регион работы, активы и т.п.
Когда используется расчетный метод
Случаи, когда инспекторы могут применить расчетный метод, перечислены в подп. 7 п. 1 ст. 31 НК:
🔹налогоплательщик отказался допустить налоговиков к осмотру помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода, или связанных с содержанием объектов налогообложения;
🔹налогоплательщик не представил налоговому органу в течение более двух месяцев необходимых для расчета налогов документов;
🔹отсутствует учет доходов и расходов;
🔹не ведется учет объектов налогообложения;
🔹учет ведется с нарушением установленного порядка, что привело к невозможности исчислить налоги;
🔹непредставление налогоплательщиком — иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории РФ через постоянное представительство, декларации по налогу на имущество организаций