Переход с общей системы налогообложения (ОСНО) на упрощенную систему налогообложения (УСН) в 2024 году в России регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Чтобы перейти на УСН, необходимо соответствовать определенным критериям и соблюсти установленную процедуру.
Условия перехода на УСН в 2024 году (для организаций и ИП):
- Ограничение по доходам за 9 месяцев 2023 года (актуально для перехода с 2024 года): Доходы организации или ИП за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 112,5 млн рублей (без учета НДС). Эта сумма индексируется на коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливается Минэкономразвития. На 2024 год коэффициент-дефлятор составляет 1,329. Таким образом, максимальный доход за 9 месяцев 2023 года для перехода на УСН в 2024 году составит 112,5 млн руб. * 1,329 = 149,5125 млн рублей.
- Ограничение по доходам за 2024 год (действует после перехода на УСН): После перехода на УСН в течение 2024 года доходы налогоплательщика не должны превышать 200 млн рублей. Эта сумма также индексируется на коэффициент-дефлятор, который для 2024 года составляет 1,329. Таким образом, максимальный доход за 2024 год после перехода на УСН составит 200 млн руб. * 1,329 = 265,8 млн рублей. Превышение этого лимита приведет к утрате права на применение УСН с начала того квартала, в котором произошло превышение.
- Остаточная стоимость основных средств: Остаточная стоимость основных средств организации на 1 октября 2023 года (для перехода на УСН с 2024 года) не должна превышать 150 млн рублей. Для ИП это требование не применяется.
- Доля участия других организаций: Доля участия других организаций в уставном капитале организации, переходящей на УСН, не должна превышать 25%. Это требование не применяется к ИП.
- Виды деятельности, при которых УСН не применяется: Существуют определенные виды деятельности, при которых применение УСН запрещено (например, банки, страховые организации, ломбарды, нотариусы, адвокаты и т.д.). Полный перечень указан в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
- Своевременная подача уведомления: Необходимо своевременно подать уведомление о переходе на УСН в налоговый орган.
Процедура перехода на УСН:
- Проверка соответствия критериям: Убедитесь, что ваша организация или ИП соответствует всем критериям, необходимым для перехода на УСН.
- Подготовка уведомления: Заполните уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
- Подача уведомления:Для организаций и ИП, созданных в течение года, уведомление подается одновременно с документами на государственную регистрацию.
Для организаций и ИП, уже осуществляющих деятельность на ОСНО, уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря 2023 года (для перехода на УСН с 1 января 2024 года). - Способы подачи уведомления:Лично или через представителя в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства ИП).
По почте заказным письмом с уведомлением о вручении.
В электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.
Выбор объекта налогообложения на УСН:
При переходе на УСН необходимо выбрать объект налогообложения:
- “Доходы” (6%): Налог уплачивается с суммы всех доходов. Подходит для организаций и ИП с небольшими расходами.
- “Доходы минус расходы” (15%, в некоторых регионах ставка может быть снижена): Налог уплачивается с разницы между доходами и расходами. Подходит для организаций и ИП с существенными расходами, которые могут быть документально подтверждены.
Новые критерии (возможные изменения в законодательстве):
На момент моего последнего обновления (октябрь 2024 года) существенных изменений в критериях перехода на УСН на 2024 год, по сравнению с предыдущими годами, нет. Однако, законодательство может изменяться, поэтому рекомендуется следить за актуальной информацией на сайте ФНС России (nalog.gov.ru) и в других надежных источниках.
Возможные будущие изменения (не факт, что будут приняты):
- В прессе и экспертных кругах периодически обсуждаются предложения по увеличению лимитов доходов для применения УСН, а также по расширению перечня видов деятельности, разрешенных для применения УСН. Однако, пока эти предложения не нашли отражения в действующем законодательстве.
Важные советы:
- Проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом: Они помогут вам оценить, соответствует ли ваша организация или ИП критериям перехода на УСН, выбрать оптимальный объект налогообложения и правильно оформить все необходимые документы.
- Следите за изменениями в законодательстве: Регулярно проверяйте информацию на сайте ФНС России и в других надежных источниках, чтобы быть в курсе всех изменений в налоговом законодательстве.
- Соблюдайте сроки: Вовремя подавайте уведомление о переходе на УСН и уплачивайте налоги, чтобы избежать штрафов и санкций.
Правильное применение УСН может существенно снизить налоговую нагрузку и упростить ведение учета, поэтому важно тщательно изучить все условия и требования перед переходом на этот режим налогообложения.