С нового года ФНС вводит обновленную форму декларации по НДС. Теперь этот отчет содержит расширенный перечень налогоплательщиков, новые налоговые ставки и измененные коды операций. Ошибки в заполнении могут привести к претензиям со стороны налоговой. Давайте разберем, какие изменения вступают в силу и как правильно сдавать отчетность.
КТО ДОЛЖЕН УПЛАЧИВАТЬ НДС В 2025 ГОДУ?
Ранее НДС уплачивали только организации и предприниматели на ОСНО. С 2025 года список плательщиков расширился:
- Компании и ИП на УСН также обязаны платить НДС, если их доход превышает 60 млн рублей.
- Если доходы не превышают 60 млн, НДС не начисляется автоматически.
- Обязанность уплачивать НДС также возникает у налоговых агентов и при ввозе товаров в Россию.
Компании, освобожденные от НДС, не обязаны вести книги покупок и продаж, а также сдавать соответствующую отчетность.
КЛЮЧЕВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
🔴 Документ: новая форма утверждена ФНС (приказ от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@).
🔴 Сроки: первая отчетность по обновленной форме подается за 1 квартал 2025 года, срок сдачи – до 25 апреля.
✅ Новые ставки НДС
В декларацию добавлены строки для обновленных налоговых ставок:
- 5% и 7% – для упрощенцев, выбравших специальные условия.
- 16,67% и 9,09% – расчетные ставки для сделок через ЭТП.
- 7/107 и 5/105 – ставки для УСН с включенным в стоимость НДС.
✅ Обновленный титульный лист
- Теперь необходимо указывать GUID электронной доверенности (если отчет сдает представитель).
- Номер телефона указывается без пробелов и скобок, только с кодом региона.
✅ Корректировки в Разделе 3 (суммы налога к уплате)
- Добавлены новые строки для расчетных ставок и сделок через ЭТП.
- Исключены строки 045, 046 и 109.
✅ Изменения в Разделе 9 (Книга продаж)
- Появились новые строки (181, 182, 211, 212) для ставок 5% и 7%.
- Если ваши контрагенты работают на УСН, важно правильно заполнять эти строки во избежание ошибок при проверке.
✅ Обновления в Разделе 12 – коды видов операций (КВО)
- Теперь требуется указывать код операции согласно Постановлению № 1137. Отсутствие КВО может привести к отказу в вычете НДС.
✅ Контрольные соотношения (КС) изменены
- При расхождениях в данных налоговая потребует пояснений или заблокирует налоговый вычет.
ЧТО НУЖНО УЧЕСТЬ?
❗️Выбрав ставку 5% или 7%, компания теряет право на налоговые вычеты по входящему НДС (исключение – авансовые платежи).
❗️Компании и ИП на УСН освобождены от НДС при доходах ниже 60 млн, но обязаны платить его при ввозе товаров и в некоторых других случаях.
❗️При выставлении счетов-фактур с НДС по ставкам 5% и 7% налог должен быть выделен корректно – ФНС проверяет эти операции особо тщательно.
НОВЫЕ КОДЫ ВИДОВ ОПЕРАЦИЙ (КВО)
ФНС обновила список кодов для книги покупок. Некоторые примеры:
- КВО 45 – вычет НДС по электронным услугам от иностранных поставщиков.
- КВО 46 – НДС, уплаченный комиссионером при ввозе товаров из ЕАЭС.
- КВО 48–51 – вычеты по НДС при торговле через маркетплейсы в странах ЕАЭС.
❗️Эти коды могут не загружаться автоматически в бухгалтерских программах. Проверьте их вручную, чтобы избежать отказа в вычете!
ЧТО ДЕЛАТЬ ПРЯМО СЕЙЧАС?
- Определите, попадаете ли вы под обязанность уплаты НДС в 2025 году.
- Выберите оптимальную налоговую ставку (5%, 7%, 10% или 20%).
- Ознакомьтесь с новыми требованиями по оформлению декларации.
- Проверьте контрольные соотношения перед сдачей отчетности, чтобы избежать проблем с налоговой.
❗️Отчитываться по старой форме больше нельзя, поэтому подготовьтесь к изменениям заранее!