17 февраля 2025 года Россия и ОАЭ подписали новое соглашение об избежании двойного налогообложения.
Новое Соглашение рассчитано на применение ко всем налоговым резидентам обеих стран, граждан и организаций.
Соглашение будет применяться к налогу на имущество, налогу на прибыль и НДФЛ в РФ и подоходному и корпоративному налогу в ОАЭ.
Ожидается, что Соглашение вступит в силу с 1 января 2026 года после завершения ратификационных процедур.
Как определяется налоговое резидентство?
Согласно статье 4 Соглашения налоговое резидентство регулируется законодательствами договаривающихся стран. В ОАЭ действует Закон о налогообложении корпораций и бизнеса (Federal Decree-Law No. 50 of 2022) и Решение Кабинета Министров ОАЭ (Cabinet Resolution No. (85) of 2022. Ministerial Decision No. 27 of 2023), устанавливающие требования для приобретения статуса налогового резидента ОАЭ.
В Соглашении закреплены дополнительные критерии для разграничения налогового резидентства между Договаривающимися странами:
- наличие постоянного жилья;
- личные и экономические связи с той или иной юрисдикцией;
- место обычного проживания.
- гражданство.
Если эти критерии не позволяют определить налоговый статус лица, он будет установлен по согласованию налоговых органов РФ и ОАЭ.
Положения Соглашения о налоговом резидентстве будут особенно актуальны для российских граждан, имеющих вид на жительство, работу или активы в ОАЭ. Их применение внесет определенность и позволит более эффективно структурировать активы и бизнес в ОАЭ с точки зрения налоговой нагрузки.
Какие произойдут ключевые изменения в налогообложении при вступлении Соглашения в силу?
- Пониженная ставка налога у источника в размере 10% для пассивных доходов, таких как дивиденды, роялти и проценты, при условии, что у получателя есть фактическое право на этот доход.
- Прибыль предприятия Договаривающегося Государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
- Обложение НДФЛ зарплаты дистанционных работников российских компаний, работающих из ОАЭ. В международной практике они, как правило, облагаются только по месту нахождения работника. В международное налоговое соглашение РФ подобное положение включено впервые. Однако это не распространяется на случаи, когда получатель находится в другом государстве не более 183 дней в любом 12-месячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году, вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося резидентом этого государства, и расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство.
- РФ и ОАЭ обязались обмениваться информацией, необходимой для целей налогообложения. Таким образом, российским налоговым органам станет доступна информация о доходах, активах, счетах российских резидентов в ОАЭ.
- Резидент России, получающий доход или капитал, который облагается налогом в ОАЭ, может вычесть сумму этого налога из своего российского налога. Однако этот вычет не может превышать сумму налога, которую он должен заплатить в РФ.
Соглашение устанавливает порядок устранения двойного налогообложения через метод зачета, положение о недискриминации, возможность обращения за взаимосогласительной процедурой, порядок обмена информацией между компетентными органами.
Согласно Приказу Минфина России от 28.03.2024 N 35н ОАЭ входит в перечень офшорных зон. Ожидается, что при вступлении Соглашения в силу Минфин исключит ОАЭ из перечней офшорных зон.
Следует отметить, что Протокол к Соглашению устанавливает, что сертификат резидентства, выданный компетентным органом, не будет требовать легализации или апостиля.
Что делать сейчас?
- Можно рассмотреть возможности ведения бизнеса в или через ОАЭ;
- Проконсультироваться с налоговыми специалистами по вопросам избежания двойного налогообложения.