Каждый месяц наши редакторы изучают тонны свежей судебной практики в КонсультантПлюс. И делятся самым интригующим судебным кейсом в удобном формате. Дело февраля о работодателе, который неудачно поработал с самозанятыми, получил претензии от УФНС и даже не смог снизить налоговые доначисления.
Что случилось. Налоговая пришла с проверкой к ИП, который сотрудничал с самозанятыми, и решила, что по факту это трудовые отношения. Все самозанятые — это бывшие работники аффилированного с ИП юрлица, и самозанятость они оформили сразу после увольнения. Кроме того, у самозанятых не было других источников дохода, договоры с ними по содержанию были трудовыми и т. д.
В итоге ИП получил доначисления, в том числе 2,6 млн рублей НДФЛ и штраф 65 тысяч рублей.
Как ИП попытался снизить доначисления. Он решил, что сумму НДФЛ можно уменьшить на сумму налога на профессиональный доход (далее — НПД), который уплачивали самозанятые. Всего они перечислили почти 800 тысяч рублей НПД. Аргументация была такой: у НДФЛ и НПД сходная природа, в частности одна налоговая база.
Что решили суды. Первая инстанция, апелляция и кассация согласились с ИП. Фактически в бюджет поступили деньги, которые самозанятые уплатили сами за себя. В этой части бюджет убытков не понес. Потери казны — это разница между НДФЛ, который нужно было уплатить за работников, и НПД, который уплатили самозанятые. Доначисления и штраф снизили.
Что сказал ВС РФ. Суд согласился с налоговой. Налоговые обязательства работодателя и физлица нельзя смешивать, а НДФЛ и НПД вообще поступают в разные бюджеты. А самое главное, работодатель вообще никак не может распорядиться НПД. Переплата по НПД находится на стороне самозанятого. Именно он получит положительное сальдо ЕНС и сможет распорядиться им как захочет. Теоретически самозанятый может попросить, чтобы недоимку работодателя снизили на сумму его переплаты. Но для этого нужно заявление от самозанятого. Дело отправили на пересмотр.
Документ: Определение СКЭС РФ РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306
Чтобы работать с самозанятыми без штрафов и доначислений, посмотрите запись интервью с адвокатом, который выигрывал споры в пользу работодателя. Обсудили, как снизить риски и какими аргументами можно отбиться от налоговой.
Перспективы по своему судебному делу легко оценивать в КонсультантПлюс. А если нет доступа, возьмите демо бесплатно на два дня.