Физические лица в последний раз отчитываются о доходах по старым правилам. Сделать это необходимо до 30 апреля 2025 года. В противном случае им грозит штраф, который может достигать 30% от суммы каждого налога к уплате.
Новые правила и старый порядок отчетности
Повышение прогрессивной шкалы НДФЛ стало одной из самых обсуждаемых тем прошлого года. Новые ставки и положения Налогового кодекса (НК) РФ вступили в силу с 1 января 2025 года. Однако за 2024 год налогоплательщики продолжают отчитываться по старым правилам.
Обязанность подачи налоговой декларации зависит от налогового статуса физического лица:
- Резиденты РФ декларируют доходы, полученные как в России, так и за рубежом.
- Нерезиденты РФ отчитываются только по доходам, полученным от российских источников.
Подача декларации требуется только в том случае, если налог не был удержан у источника и не передан в налоговые органы.
Какие доходы подлежат декларированию
1. Доходы от продажи активов
К ним относятся:
- недвижимость (жилая и нежилая);
- транспортные средства;
- имущественные права.
Если недвижимость находилась в собственности более пяти лет (или трех лет при получении в дар, наследство), налог не уплачивается и декларация не подается.
2. Доходы самозанятых
Самозанятые не подают декларации по доходам, полученным в рамках режима налога на профессиональный доход (НПД). Однако если самозанятый получает доходы по трудовому договору или от инвестиций, он обязан задекларировать их в общем порядке.
3. НДФЛ и прибыль КИК
Для владельцев контролируемых иностранных компаний (КИК) порядок отчетности зависит от режима налогообложения:
- Прибыль КИК свыше 10 млн руб. подлежит декларированию.
- При использовании режима фиксированной прибыли декларация подается ежегодно, независимо от фактической прибыли.
Пример: если физлицо владеет КИК и применяет фиксированную ставку, в декларации указывается вмененный доход 34 млн руб., с которого уплачивается 5 млн руб. налога.
Как воспользоваться налоговыми льготами
Физлицо может подать декларацию, чтобы:
- воспользоваться безналоговым получением активов от КИК;
- зафиксировать стоимость полученных активов для последующего учета при продаже.
Пример: если физлицо получает от КИК ценные бумаги стоимостью 100 тыс. руб., оно должно подать декларацию и подтвердить стоимость активов, их принадлежность КИК на 1 марта 2022 года и свой статус контролирующего лица на 31 декабря 2021 года.
Материальная выгода — это тоже доход
Материальная выгода возникает, если физлицо покупает товары, услуги или ценные бумаги ниже рыночной стоимости. Например, в программах долгосрочной мотивации (ПДМ) топ-менеджеры приобретают акции со скидкой. В 2024 году такой доход снова облагается НДФЛ.
Что нужно знать нерезидентам
Нерезиденты облагаются налогом только на доходы от российских источников, но по повышенным ставкам:
- общая ставка — 30%;
- дивиденды — 15%;
- проценты по вкладам — 13/15% (в 2024 году), 15% (в 2025 году).
Важно! ФНС ужесточает контроль за подтверждающими документами. Паспорт с отметками о пересечении границы уже недостаточен. Требуются:
- договор аренды за рубежом;
- трудовой договор с иностранной компанией;
- подтверждение основания пребывания в другой стране.
Когда декларация не обязательна
Физлицо не обязано подавать декларацию, если хочет получить налоговые вычеты (социальные, имущественные, инвестиционные, благотворительные). Например, вычет на благотворительность можно заявить на сумму до 25% от дохода.
Исключения:
- Вычеты нельзя применить к прибыли КИК, дивидендам и операциям с ценными бумагами.
- Для медицине, фитнеса, образования детей, ИИС и ПДС декларация не требуется.
Заключение
Многие налогоплательщики предпочитают подавать декларацию даже при отсутствии обязательств. Это упрощает подтверждение источников дохода для получения ВНЖ, покупки недвижимости и открытия счетов в иностранных банках. Важно не пропустить срок подачи декларации — 30 апреля 2025 года.
