Новые правила, формы и риски отказа в приеме отчетности
Годовая отчетность за 2024 год потребует особого внимания бухгалтеров. Обновились бланки налоговых деклараций, изменились правила восстановления НДС и расчета НДФЛ, а также появились новые основания для отказа в приеме отчетности. Чтобы избежать штрафов и проблем с налоговой, разберемся в ключевых изменениях.
Новый риск отказа в приеме отчетности
С 2024 года ФНС вводит дополнительное основание для отказа в приеме отчетности. Если в отчетности указан GUID электронной доверенности представителя и приложено информационное сообщение о представительстве (ИСОП), налоговая не примет такой комплект документов. Необходимо выбирать что-то одно – либо GUID, либо ИСОП.
Важно: GUID доверенности можно указывать только в XML-файле электронного отчета, другие реквизиты доверенности прописывать не требуется.
Источник: Письмо ФНС от 27.11.2024 № ПА-2-26/17915@
Новый срок удержания НДФЛ
С 2025 года установлен четкий срок, в который налоговый агент должен доудержать НДФЛ за 2024 год. Если налог не был удержан до 31 декабря 2024 года, его необходимо доудержать в январе 2025 года.
Пример: Если в 2024 году сотрудник получил подарок или суточные сверх нормы, но НДФЛ не был удержан, необходимо внести корректировки в две формы 6-НДФЛ – за 2024 год и за I квартал 2025 года.
Источник: п. 5 ст. 226 НК (в ред. Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)
Упрощение документооборота по НДС при авансах
Компании и ИП на ОСН получили право не выставлять счета-фактуры на аванс, если отгрузка под этот аванс происходит в том же квартале. Это изменение касается всех налогоплательщиков, но особенно актуально для упрощенцев, которые с 2025 года становятся плательщиками НДС.
Дополнительно в декларацию по НДС можно включать сводные счета-фактуры на незакрытые авансами отгрузки.
Источник: Письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815
Выплаты самозанятым: когда включать в ЕФС-1
Выплаты самозанятым подрядчикам обычно не отражаются в Едином фонде соцстрахования (ЕФС-1). Однако есть исключение: если в договоре указано, что заказчик начисляет взносы на травматизм, или если самозанятый не пробил чек. В таких случаях выплаты должны быть отражены в ЕФС-1.
Рекомендация: проверьте условия договоров с самозанятыми, чтобы избежать штрафов.
Источник: Письмо СФР от 05.08.2024 № 19-20/35785
Восстановление НДС при переходе с ОСН на УСН
С 2025 года меняется порядок восстановления НДС при переходе с ОСН на УСН. Если организация использует освобождение от НДС, налог необходимо восстановить в IV квартале 2024 года. Если же выбраны пониженные ставки (5% или 7%), восстановленный НДС отражается в декларации за I квартал 2025 года.
Источник: Подп. 2 п. 3 ст. 170 НК в ред. подп. «б» п. 6 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, письмо Минфина от 24.07.2024 № 03-07-11/69416
Заключение: что делать бухгалтеру
- Проверить: используете ли вы GUID или ИСОП при подаче отчетности.
- Доудержать НДФЛ: учесть новые сроки удержания налога за 2024 год.
- Актуализировать работу с НДС: учесть новые правила по авансам и восстановлению налога.
- Пересмотреть договоры с самозанятыми: если выплаты подпадают под новые условия, включить их в ЕФС-1.
Чтобы всегда быть в курсе актуальных изменений, подписывайтесь на наш канал и обращайтесь за консультацией в фирму "Профстандарт". Мы поможем разобраться в новых правилах и подготовить отчетность без ошибок!
Телефон: +7-952-897-59-99
Сайты: profstandart70.ru, baburina-expert.ru
Ксения Бабурина