При неуплате налога у физлица образуется недоимка, которую налоговый орган может взыскать. На размер недоимки могут начисляться пени и штрафы. Общая сумма не уплаченных налога, пеней, штрафов образует задолженность по уплате налогов в размере отрицательного сальдо на едином налоговом счете.
Взыскание с физлица задолженности по уплате налогов в судебном порядке возможно только при наличии следующих условий: налоговая в установленном порядке направляла гражданину требование об уплате задолженности, уведомляя о наличии отрицательного баланса и сумме задолженности; в течение восьми рабочих дней со дня его получения гражданин не оплатил задолженность.
Для взыскания задолженности, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей, налоговый орган вправе подать в суд заявление в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если размер задолженности не превышает 10 000 рублей, то в общем случае заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности.