Организации должны сдать декларацию по УСН за 2024 год в срок не позднее 25 марта 2025 года, а индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля. Отчёт нужно предоставить по новой форме из приказа ФНС № ЕД-7-3/813 от 02.10.2024. Налоговики будут проверять его по новым контрольным соотношениям, которые утверждены приказом № ЕД-7-3/164 от 29.02.2024. Поэтому, если вы формируете отчётность вручную и сдаёте её на бумаге, то обязательно проверьте все контрольные точки, чтобы потом не подавать уточнёнку. А те, кто делает это в электронном виде через сервисы ЭДО, то программа это сделает за вас.
Что нового в декларации
На титульном листе нужно указать код объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).
При предоставлении отчётности через представителя укажите в декларации GUID электронной доверенности.
Организациям и ИП из новых исторических регионов, заявляющим вычет по расходам на ККТ, нужно заполнить Раздел 4 .
На что обратить внимание при заполнении декларации
🟦Налоговая ставка
Проверьте, не указали ли вы прошлогоднюю ставку налога (на случай, если у вас произошли изменения).
📌Обратите внимание, что в 2025 году при расчете авансов за 1 квартал 2025 году не нужно применять повышенные ставки 8 % и 20 %. Налог на УСН в этом году уплачивается по общим ставкам 6 % или 15 % (или по пониженным, действующим в регионе).
🟦 Доходы
Сумму полученных доходов нужно указать нарастающим итогом с начала 2024 года. Будьте готовы к повышенному контролю со стороны налоговиков к данной цифре в связи с появлением НДС на упрощёнке. Во время камеральной проверки они могут проверить, не дробите ли вы и не занижаете ли доходы, чтобы избежать уплаты НДС в 2025 году.
Кроме того, если бухгалтер неверно рассчитает доходы 2024 года, тогда есть риск, что и не правильно будет взята ставка НДС в 2025 году. Подробнее о НДС на УСН читайте в моих статьях.
🟦Отгрузка и оплата в разных налоговых периодах
🔹️Если организация или ИП в 2024 году получили предоплату, а отгрузка с НДС состоялась уже в 2025 году, то полученный доход следует отнести к 2024 году. При этом сумму дохода нужно уменьшить на начисленный в 2025 году НДС.
🔹️Если отгрузка была осуществлена в 2024 году, а оплата получена в 2025 году, то уплачивать НДС не нужно, а доход нужно отнести к 2025 году.
🟦Заполненные листы по вашему объекту налогообложения
Если у вас объект «доходы», нужно заполнить разделы 1.1 и 2.1.1, а при объекте «доходы минус расходы» укажите информацию разделах 1.2 и 2.2.
Контрольные точки в декларации
🔹️Доход за 2024 год не должен быть больше 265,8 млн руб.
🔹️Сумма исчисленного налога из раздела 2 за 2024 год равна авансам и налогу к уплате из раздела 1 (за минусом страховых взносов и иных сумм к уменьшению) при условии, что нет суммы налога по патенту, которую засчитывают в счет УСН.
🔹️Сумма налога к уменьшению не должна превышать сумму к уплате.
🔹️Сумма авансов и налога к уплате или к уменьшению должна быть указана без знака "минус".
🔹️Налог к доплате за каждый следующий период рассчитан с учетом уплаченных авансов.
📌Если налоговики выявят несоответствия по контрольным соотношениям, то в случае нехватки положительного сальдо у организации или ИП могут быть начислены пени. Штрафовать за это не будут, т.к. такая ответственность не предусмотрена законодательством.