Списание мебели с баланса зависит от того, является ли она основным средством (ОС) или материальным запасом (МЗ), а также от системы налогообложения вашей организации.
1. Мебель как основное средство (ОС)
- Если стоимость мебели превышает установленный лимит (например, 100 000 рублей) и срок полезного использования более 12 месяцев, она считается ОС.
- В этом случае расходы на приобретение мебели списываются через амортизацию.В бухгалтерском учете амортизация начисляется ежемесячно в течение срока полезного использования.
В налоговом учете амортизация начисляется в соответствии с установленными нормами. - При списании ОС оформляется акт о списании (например, ОС-4).
2. Мебель как материальный запас (МЗ)
- Если стоимость мебели ниже установленного лимита, она считается МЗ.
- Расходы на приобретение МЗ списываются единовременно при передаче в эксплуатацию.
- При списании МЗ оформляется акт на списание материалов.
3. Учет расходов при разных системах налогообложения
- Общая система налогообложения (ОСНО):Расходы на приобретение мебели (как ОС, так и МЗ) учитываются при расчете налога на прибыль.
Амортизация ОС включается в состав расходов.
Расходы на МЗ списываются единовременно. - Упрощенная система налогообложения (УСН):При УСН «доходы минус расходы» расходы на приобретение мебели учитываются при расчете налога.
При УСН «доходы» расходы на приобретение мебели не учитываются. - Единый налог на вмененный доход (ЕНВД):При ЕНВД расходы на приобретение мебели не учитываются.
4. Документальное оформление
- Приказ руководителя: О создании комиссии по списанию имущества.
- Акт о списании:В акте указываются: наименование мебели, инвентарный номер, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации (для ОС), причины списания.
Форма акта может быть унифицированной (например, ОС-4) или разработанной организацией самостоятельно. - Инвентаризационная опись: Подтверждает фактическое наличие и состояние мебели.
- Техническое заключение (при необходимости): Подтверждает невозможность дальнейшего использования мебели.
- Документы об утилизации (при необходимости): Подтверждают факт утилизации списанной мебели.
5. Важные моменты
- Списание мебели должно быть обоснованным и документально подтвержденным.
- Необходимо соблюдать требования нормативных актов, регулирующих порядок списания имущества.
- При утилизации мебели необходимо соблюдать требования экологического законодательства.
- При возникновении спорных ситуаций рекомендуется обращаться к специалистам.
Вам могут пригодиться следующие материалы: