Майнинг и налогообложение: Новый порядок для юридических лиц и ИП в РФ

В соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 Nº 259-Ф3

• цифровых финансовых активах, для физических лиц майнинг ограничен определенным лимитом потребления электроэнергии. Так, лимит составляет 6000 кВт ч в месяц (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 01.11.2024 Nº 1469).

Для сравнения: объем энергопотребления микроволновой печи составляет примерно 1000 кВт ч в месяц. Несмотря на это, даже при соблюдении указанного лимита физическое лицо обязано быть внесено в МайнингРеестр и соблюдать прочие законодательные требования, включая уведомление

Федеральной налоговой службы (ФНС) о Криптовалюте, добытой в процессе майнинга.

Влияние изменений на легализацию криптовалюты

С введением новых норм мы можем ожидать, что рынок криптовалют станет более прозрачным и легализованным.

Ранее многие предприниматели обращались за помощью в правовое оформление своей деятельности, но из-за правовой неопределенности возникали проблемы: как поставить на баланс криптовалюту, как учитывать расходы на её приобретение и другие вопросы. Однако важно помнить, что криптовалюта имеет свои особенности, включая возможность анонимного использования, что затрудняет полное искоренение теневой деятельности.

Компетентные органы будут отслеживать майнинговую активность, в том числе по объему потребляемой энергии, что связано с введением лимитов на энергопотребление и требованиями уведомления о точках подключения майнингового оборудования. Также следует учитывать, что налогоплательщики, не уведомившие налоговые органы о криптовалюте, могут лишиться судебной защиты в случае споров (ст. 14 Федерального закона Nº 259-Ф3).

Порядок внесения юридических лиц и ИП в реестр Минцифры

Изначально планировалось, что реестр майнинговых организаций будет вести Минцифры, но в результате полномочия были переданы Федеральной налоговой службе (ФНС), что для многих является более удобным решением благодаря более эффективной цифровизации ФНС. Процесс внесения в реестр достаточно прост: нужно авторизоваться на специальном сайте ФНС по адресу заполнить соответствующую форму и выбрать свой правовой статус (майнер или оператор майнинг-пула).

Заявка рассматривается в течение 15 рабочих дней, возможна приостановка для запроса дополнительных документов на 10 рабочих дней. Также стоит учитывать, что в некоторых регионах майнинг запрещен или ограничен.

Например, майнинг запрещен в Кабардино-Балкарии, Карачаево-Черкесии, Дагестане, Ингушетии, Северной Осетии и Чечне, а также на территориях ЛДНР и в Запорожской и Херсонской областях. Частично ограничения введены в Иркутской области, Бурятии и Забайкальском крае, где майнинг ограничен в периоды с 1 января по 15 марта 2025 года и с 15 ноября по 15 марта в последующие гоДы.

Налогообложение доходов от криптовалюты

Согласно последним изменениям в Налоговый кодекс РФ, криптовалюта, полученная от операций купли-продажи, облагается налогом как ценные бумаги: для физических лиц

— по ставке 13% или 15% НДФЛ, для юридических лиц и ИП - по налогу на прибыль в соответствии с их системой налогообложения. Криптовалюта, добытая в процессе майнинга, облагается по ставке 13-22% для физических лиц и ИП на ОСНО (общая система налогообложения) и 25% для юридических лиц, без учета НДС.

Важно отметить, что юридические лица и ИП, занимающиеся майнингом, не могут применять специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, ЕСХН), а физические лица не могут заниматься майнингом как самозанятые и применять НПД (налог на профессиональный доход).

С введением новых норм регулирования майнинга в России, рынок криптовалюты, безусловно, станет более структурированным и легализованным. Важным шагом является реестр майнинговых организаций и юридических лиц, что поможет отслеживать и контролировать деятельность в этой сфере. Однако для физических лиц остаются ограничения по потреблению электроэнергии и требования к уведомлению налоговых органов о полученной криптовалюте.

Для эффективного функционирования в новой правовой реальности важно заранее подготовиться к изменениям и соблюдать все предусмотренные законодательством требования.

Спикер:

Марина Цуранкова, советник департамента оценки перспектив и предотвращения корпоративных рисков юридической компании «Золотое правило».

Составлено по состоянию на ноябрь 2024