🟩Нематериальные активы
Переход на ФСБУ 14/2022 по НМА нужно показать в бухгалтерской отчетности ретроспективно или по упрощенной ретроспективе.
Ретроспективный переход предполагает корректировку данных в бухгалтерском балансе за прошлые отчётные периоды и отражение изменений в разделе 2 Отчета об изменении капитала.
Если организация использует упрощенную ретроспективу, то сравнительные данные за прошлые периоды не пересчитывают.
Перейти на данный ФСБУ можно и перспективно, если у организации есть право на ведение бухгалтерского учета упрощенно. Тогда это никак не отразится на бухгалтерской отчетности.
🟨Капвложения в инвестнедвижимость
Согласно ФСБУ 26/2020 «Капвложения» существенную сумму капитальных вложений нужно показать в строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности». Их стоимость можно указать в пояснениях к бухгалтерской отчетности или детализировать в бухгалтерском балансе по строке без номера. Если же сумма вложений несущественная, то её указывают в строке 1190 «Прочие внеоборотные активы».
🟧Обесценение запасов, капитальных вложений, ОС, НМА и финвложений
Комиссия, которая утверждена руководителем организации, должна провести проверку на обесценение. По её итогам нужно составить акт и всё в нем зафиксировать.
🟦Амортизация основных средств
Проверьте в программе операции по начислению амортизации. Удостоверьтесь, что программа верно выполнила начисления. Посмотрите, есть ли на 01 счёте объекты, по которым на 02 счёте не начислена амортизация.
🟪Резерв по сомнительным долгам
Напомню, что создание такого резерва в бухгалтерском учете является обязанностью, а не правом. Создавать его должны, в том числе и организации, ведущие бухучет упрощенным способом (даже если они пропишут это в своей в учетной политике).
Перед составлением годовой бухгалтерской отчётности необходимо провести инвентаризацию обязательств организации и оценить вероятность их погашения.
🟫Предоплата за запасы
Порядок бухгалтерского учёта запасов прописан в ФСБУ 5/2019 "Запасы". По мнению аудиторов, в бухгалтерском балансе предоплату за запасы можно отражать по строке 1230 «Дебиторская задолженность» или по строке 1210 «Запасы». Укажите в пояснениях к отчетности выбранный вами вариант.
🟧Единый налоговый счёт
Положительное сальдо ЕНС следует включить в дебиторскую задолженность, а отрицательное - в кредиторскую.
🟨Долгосрочные и краткосрочные обязательства
Бухгалтер должен разделять долгосрочные и краткосрочные обязательства. Если обязательства нужно погасить более чем через 12 месяцев после отчетной даты, то это долгосрочные обязательства.
К краткосрочной будет относиться задолженность по лизинговым платежам, которая уплачивается по графику в течение 12 месяцев. Аналогично к краткосрочной задолженности будет относиться обязанность по ежемесячной уплате процентов по долгосрочному договору займу.
🟩Существенные операции
Согласно пункту 20 ПБУ 23/2011, существенные показатели денежных потоков с зависимыми компаниями нужно показывать в отчёте о движении денежных средств отдельно.
🟦Аренда
Бухгалтерский учёт аренды регламентируется ФСБУ 25/2018 «Бухучет аренды». В табличной форме пояснений нет места для отражения сведений об аренде и лизинге. Поэтому арендатор и арендодатель должны раскрыть такие сведения в текстовой форме пояснений к отчётности. Укажите:
- вид деятельности, который связан с договором аренды;
- расходы на неотделимые и отделимые улучшения и их компенсация;
- порядок расчета процентной ставки и проценты по аренде;
- доходы и расходы, относящиеся к переменным платежам, но не учитываемые при оценке задолженности;
- допущения, которыми пользуется бухгалтер при определении переменных арендных платежей;
- другая существенная информация.
🟪Пояснения к отчётности
В пояснениях к бухгалтерской отчётности нужно отразить:
- информацию об организации;
- о хозяйственной деятельности;
- об учетной политике;
- расшифровка показателей отчетности и данных, не вошедших в отчётность.
Пояснения составляются по правилам стандарта ФСБУ 4/2023 «Бухотчетность». Показатели нужно расшифровать, как они указаны в бухгалтерской отчётности. При этом в первую очередь указываются данные Бухгалтерского баланса, далее - Отчета о финансовых результатах, Отчёта об изменении капитала и Отчёта о движении денежных средств.