👉 Риски: расходы на содержание столовой можно учесть в составе прочих расходов, только если данная столовая обслуживает исключительно трудовой коллектив самой организации-налогоплательщика. Если столовая оказывает услуги сторонним лицам, то она является объектом обслуживающих производств и хозяйств, и ее доходы и расходы в целях налога на прибыль учитываются отдельно от доходов и расходов по остальным видам деятельности и также отдельно определяется налоговая база.
В Письме от 23.12.2024 N03-03-06/1/129918 Минфин разъяснил особенности учета расходов на содержание столовой, обслуживающей трудовой коллектив организации, при расчете налога на прибыль.
Согласно ст. 264 НК РФ, расходы на содержание помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. В перечень расходов входят амортизация, ремонт, коммунальные услуги (освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение), а также затраты на топливо для приготовления пищи, если вышеперечисленные расходы не учитываются в соответствии со ст. 275.1 НК РФ.
Статья 275.1 НК РФ определяет особенности расчета налога на прибыль для организаций, использующих объекты обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). К таким объектам относятся подсобные хозяйства, объекты ЖКХ, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и другие аналогичные структуры, реализующие товары, работы или услуги как своим сотрудникам, так и сторонним лицам.
Таким образом, Минфин считает, что расходы на содержание столовой можно учесть в составе прочих расходов, только если данная столовая обслуживает исключительно работников самой организации-налогоплательщика. Если столовая оказывает услуги сторонним лицам, то расходы на ее содержание подпадают под действие ст. 275.1 НК РФ и учитываются по правилам, установленным в ней. В частности, доходы и расходы по ОПХ учитываются отдельно от доходов и расходов по остальным видам деятельности и также отдельно определяется налоговая база по ОПХ.
👉 На заметку: аналогичная позиция содержится в Письме Минфина России от 17.10.2018 N 03-03-06/1/74674.
Особенности налогового учета обслуживающих производств и хозяйств, приведены в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.