Минфин России в письме от 18.10.2024 № 03-11-11/101104 в очередной раз подтвердил, что:
При УСН НДФЛ с зарплаты работников учитывается в составе расходов на оплату труда.
Суммы НДФЛ удерживаются непосредственно из доходов работников при их фактической выплате (ст. 226 НК РФ). В общем случае уплата суммы НДФЛ за счет средств налоговых агентов (работодателя) не допускается. Следовательно, учесть НДФЛ, удержанный из зарплаты сотрудников, в расходах на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ плательщик УСН не может.
При этом ведомство отметило, что НДФЛ нужно рассматривать как составную часть зарплаты. Иначе говоря, при определении налоговой базы по УСН он включается в состав расходов на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Рассматриваемые расходы признаются в момент погашения задолженности перед работником (т. е. на дату списания банком денег с расчетного счета для выплаты зарплаты или выплаты из кассы наличными) (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом неважно, что сумма удержанного НДФЛ на этот момент еще не уплачена в бюджет (ЕНП еще не зачтен в счет уплаты НДФЛ).
Напомним, при заполнении КУДиР в расходы следует записать всю зарплату одной суммой (включая сумму удержанного НДФЛ) одной строкой. В графе "Дата и номер первичного документа" можно указать платежку на перечисление денег работникам и документ, из которого видно, сколько НДФЛ удержано (например, расчетно-платежная ведомость или иной документ, который служит основанием для начисления и выплаты зарплаты). Когда НДФЛ будет уплачен в бюджет, в расходах сумма налога не будет учитывается и не будет отражаться в КУДиР. Поэтому реквизиты платежного поручения на уплату НДФЛ в КУДиР записывать не нужно.
--------------
Статья написана по материалам сайта — 1С:ИТС
Получите бесплатно полный доступ к материалам сайта
Следите за новостями в телефоне? Подпишитесь на наш Telegram-канал.