С 01.01.2025 действует новая норма: матвыгода в виде экономии на процентах по таким займам — это облагаемый НДФЛ доход.
Когда это новшество было принято, специалист Минфина подтвердил нам, что оно не может распространяться на займы, выданные до дня его официального опубликования — до 08.08.2024 (см. , 2024, № 18). Новые нормы, которые ухудшают положение налогоплательщиков, не должны применяться к длящимся налоговым правоотношениям. К ним можно отнести и налогообложение матвыгоды, ведь в течение всего срока займа оно зависит в том числе и от ключевой ставки ЦБ на день заключения договора.
Однако позже Минфин в официальном Письме высказал иную позицию: новшество применимо к доходам в виде такой матвыгоды, полученным с 01.01.2025, независимо от даты заключения договора займа. Выходит, заимодавцам — организациям и ИП, чтобы избежать споров с ИФНС, надо в 2025 г. на конец каждого месяца определять матвыгоду и исчислять с нее НДФЛ в том числе и по займам, выданным до 2025 г. и еще не погашенным.
Если никаких иных доходов вы физлицу-заемщику не выплачиваете, ваши обязанности сводятся к отражению в расчете 6-НДФЛ (в том числе в справке о доходах физлица) сумм матвыгоды и НДФЛ с нее как исчисленного и невозможного для удержания.
Н.А. Мартынюк, ведущий эксперт журнала "Главная книга".