Приветствую вас, уважаемые читатели! Хочу сообщить вам, что понятие резидента используется не только в телепередаче Камеди Клаб, но и в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Статус налогового резидента важен при определении налоговой ставки по НДФЛ, а также наличия либо отсутствия права человека претендовать на уменьшение налоговой базы на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (в том числе вычеты на детей, на лечение, на обучение, на покупку или продажу жилья). Так, если человек не является налоговым резидентом, то НДФЛ будет рассчитываться по ставке 30%.
Понятие налогового резидента закреплено в п. 2 ст. 207 НК РФ — это физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При чём
Если лицо выезжало из России на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья, то этот срок выезда за пределы Российской Федерации не учитывается. То есть, для расчета количества дней, будет считаться, что он находился в нашей стране.
А вот если срок от 6 месяцев и более, то период выезда будет включаться в количество дней при расчёте (письма Минфина России от 09.02.2024 N 03-04-05/11406, от 18.05.2023 N 03-04-05/45148, от 04.04.2023 N 03-04-05/29688, от 10.03.2023 N 03-04-05/19896, от 23.01.2023 N 03-04-05/4644, от 20.01.2023 N 03-04-05/3772).
Как подтвердить время нахождения в РФ
Перечень документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц на территории Российской Федерации, НК РФ не установлен.
Но по мнению Минфина России, подтверждение фактического нахождения физического лица на территории РФ может производиться на основании любых документов, оформленных в установленном порядке (письма от 04.04.2023 N 03-04-05/29689, от 31.03.2023 N 03-04-06/28972, от 20.02.2021 N 03-04-06/12336).
Такими документами могут являться:
- копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
- данные миграционных карт;
- квитанции о проживании в гостинице;
- справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени;
- внутренние документы организации;
- документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством РФ;
- другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в РФ и за пределами РФ (письма Минфина России от 21.04.2020 N 03-04-05/31921, от 14.10.2019 N 03-04-06/78518, от 12.07.2017 N 03-04-05/44434, от 25.12.2014 N 03-04-05/67311, УФНС России по г. Москве от 11.12.2020 N 20-20/192350@, ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@, от 06.09.2016 N ОА-3-17/4086, от 05.03.2013 N ЕД-3-3/743@, от 22.01.2013 N ЕД-3-3/150@).
Следует отметить, что по мнению Минфина и ФНС России, вид на жительство, свидетельство о регистрации по месту временного пребывания, документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством РФ, подтверждают право нахождения физического лица в РФ, но не являются документами, подтверждающими фактическое время его нахождения на территории РФ (письма Минфина России от 19.12.2019 N 03-04-06/99463, от 23.05.2018 N 03-04-06/34676, ФНС России от 22.05.2018 N БС-4-11/9701@).
При этом может сложиться ситуация, когда доходы гражданина РФ не будут признаны полученными от источников в РФ и могут облагаться налогом в другом государстве. Чтобы избежать двойного налогообложения таких доходов, между Россией и многими иностранными государствами заключены специальные соглашения.
Кроме того, согласно п. 4 ст. 207 НК РФ если в налоговом периоде в отношении человека действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством и т.п., перечень которых определяется Правительством РФ, такое физическое лицо независимо от срока фактического нахождения в России может не признаваться в этом налоговом периоде налоговым резидентом РФ, если в этом налоговом периоде оно являлось налоговым резидентом иностранного государства.
Такое физлицо не признается налоговым резидентом РФ на основании его заявления (форма утверждена приказом ФНС России от 21.06.2019 N ММВ-7-17/318@), представленного ИФНС с приложением документа, подтверждающего иностранное налоговое резидентство этого физлица, или составленного в произвольной форме обоснования невозможности получения такого сертификата в уполномоченном органе иностранного государства с приложением подтверждающих документов.
Это заявление представляется в срок, предусмотренный для представления налоговой декларации по НДФЛ за соответствующий налоговый период.
Ну вот и всё, что я хотел сказать по данной теме. Надеюсь информация для вас была полезна и интересна.
Черныгов Сергей Иванович - https://vk.com/sergei_tchernygov
Юрист, налоговый консультант.