Задержка зарплаты – это не только недовольство сотрудников, но и обязанность работодателя компенсировать сотрудникам финансовые потери. Но вот главный вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы на такую компенсацию? Давайте разберемся!
Что говорит закон о выплате компенсации?
Согласно ст. 236 ТК РФ, работодатель обязан выплатить компенсацию за каждый день просрочки выплаты зарплаты. Размер определяется не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день задержки.
Пример расчета компенсации
Работодатель установил дату выплаты зарплаты за вторую половину месяца – 10-е число следующего месяца. Фактически выплата произошла 16-го числа.
Расчет компенсации:
- Начисление начинается с 11-го числа (на следующий день после установленного срока выплаты).
- Количество дней просрочки: 6 дней.
- Срок выплаты: в день фактического погашения долга.
Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации?
До 2022 года Минфин придерживался позиции, что компенсация за задержку зарплаты не облагается НДФЛ (Письма Минфина от 11.03.2022 N 03-04-05/18004, ФНС от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@). Основание – компенсация является мерой ответственности работодателя, а не доходом работника.
Однако в мае 2022 года позиция изменилась (Письмо Минфина от 27.05.2022 N 03-04-06/50079):
"Компенсация не возмещает затраты работника, а потому подлежит обложению НДФЛ в общем порядке."
Что делать работодателям?
- За периоды до мая 2022 года пересчитывать НДФЛ не нужно.
- С мая 2022 года удерживать НДФЛ обязательно.
- Важно подать уточненный расчет 6-НДФЛ и уплатить недоимку с пенями, чтобы избежать штрафов.
Облагается ли компенсация страховыми взносами?
Минфин и ФНС считают, что страховые взносы начислять нужно, потому что компенсация связана с трудовыми отношениями. Однако суды занимают иную позицию.
Судебная практика
- Определение Верховного суда № 310-КГ16-17515 от 28.12.2016: компенсация не относится к оплате труда, а значит, страховые взносы не начисляются.
- Постановление КС № 16-П от 11.04.2023 и АС Центрального округа №А83-14363/2022 от 20.04.2023 подтверждают: страховые взносы начислять не нужно.
Работодателям на заметку
- Консервативный подход – начислять страховые взносы, чтобы избежать споров с налоговой.
- Экономный подход – не начислять страховые взносы, но быть готовым отстаивать свою позицию в суде.
Итоги: что делать работодателям?
- НДФЛ удерживать с мая 2022 года.
- Страховые взносы – спорный момент. Суды поддерживают работодателей, но налоговая может настаивать на начислении.
- Определитесь со стратегией и закрепите ее в учетной политике компании.
Подписывайтесь на наш канал «Бухгалтерские услуги от Профстандарт», чтобы быть в курсе всех налоговых новостей!
Нужна консультация? Обращайтесь в Профстандарт – мы поможем разобраться с любыми вопросами налогообложения!
https://profstandart70.ru | https://baburina-expert.ru
Телефон: +7-952-897-59-99
Есть вопросы? Оставляйте комментарии, делитесь опытом и обсуждайте тему с коллегами!
Ксения Бабурина