В январе 2025 г. Конституционный суд (КС) рассматривал дело, в котором суды так и не смогли найти ответ на вопрос: можно ли считать реализацией по «упрощенке» передачу выходящему из ООО участнику в счет оплаты его доли не денежных средств, а иного имущества.
Суть дела
При выходе одного из участников из ООО в качестве оплаты действительной доли было предоставлено имущество, а не денежные средства. Суды разошлись во мнении относительно обязанности уплаты налога, учитывая что само ООО находится на «упрощенке» — УСН.
Дело дошло до Верховного суда, но там не смогли дать четких разъяснений по этому вопросу. В итоге судьи сами обратились в Конституционный суд.
Позиция КС
КС признал, что в данном вопросе существует правовая неопределенность, которую необходимо исправить.
В частности, суд, отметил следующее:
1. Законодательство не содержит четкого регулирования, из которого следовало бы, что в подобной ситуации доход в виде полученной доли является объектом налогообложения. Однако вывод о том, что данная неопределенность освобождает ООО от налоговой обязанности, расходился бы с намерениями федерального законодателя.
2. Законодателю необходимо внести соответствующие поправки в налоговое законодательство, а до тех пор всем стоит придерживаться следующего подхода:
передача имущества ООО, находящегося на УСН, в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику влечет за собой обязанность для такого ООО по уплате налога с полученной выгоды. Экономическая выгода может определяться, например, по рыночной стоимости полученной доли в соответствии с законодательством об оценочной деятельности или по чистым активам, приходящимся на полученную долю.
Особые указания КС
К тем, кто ранее не придерживался данного подхода, не применяются меры налоговой ответственности.
Кроме того, изложенный КС подход не является основанием для пересмотра:
· ранее исполненных налоговых обязательств за периоды, предшествовавшие вынесению данного постановления КС, и не оспоренных в установленном законом порядке;
· судебных актов по делам, производство по которым было завершено в суде максимально высокой для данной категории дел инстанции.
Источник: Постановление КС РФ от 21.01.2025 № 2-П.
Подписывайтесь на наш канал и получайте еще больше полезных советов и информации для бизнеса.
Информацию об оказании услуг нашей юридической компанией вы можете получить на сайте:
– о ликвидации юридических лиц,