Нижегородские налоговики разъясняют новые правила налогообложения вкладов граждан

В УФНС России по Нижегородской области разъяснили новые правила налогообложения доходов от вкладов граждан, вступившие в силу с 1 января 2025 года.

По общему правилу налог с процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках определяется налоговым органом с превышения полученных процентов над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде.

C 1 января 2025 года при исчислении НДФЛ по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада, необлагаемый минимум будет рассчитываться исходя из суммы процентов, начисленных за каждый год действия договора банковского вклада.

Теперь, если такого превышения за один из налоговых периодов действия вклада нет, то необлагаемый лимит может быть перенесен на следующие периоды. Такой порядок применяется с того налогового периода, в котором заключен соответствующий договор банковского вклада.

Например, 1 февраля 2023 года физическим лицом открыт вклад в банке на 2,5 млн рублей под 8% годовых на 18 месяцев с выплатой процентов в конце срока. В июле 2024 года банк выплатил ему проценты в размере 300 тыс. рублей. Других вкладов у физлица нет.

Необлагаемый размер лимита с доходов с процентов по вкладам составляет:

• 2023 год — 150 тыс. руб. (1 млн руб. x 15% (ключевая ставка ЦБ на 01.12.2023));
• 2024 год — 210 тыс. руб. (1 млн руб. x 21% (ключевая ставка ЦБ на 01.11.2023)).

Поскольку в 2023 году проценты им не получены, то вся сумма необлагаемого лимита 150 тыс. рублей переносится на 2024 год.

Необлагаемый размер лимита по доходам с процентов по вкладам за 2024 год будет складываться из двух сумм — перенесенного лимита с 2023 года (150 тыс. рублей) и лимита 2024 года (210 тыс. рублей) и составит 360 тыс. рублей.

Поскольку сумма полученных процентов по вкладу (300 тыс. рублей) не превышает необлагаемый лимит, определяемый по новым правилам, налоговая база по процентам 2024 года равна нулю. Соответственно, НДФЛ с этих процентов платить не придется.

Если других процентов по вкладам в 2024 году не будет, то на 2025 год переносится остаток неиспользованного лимита в сумме 60 тыс. рублей (360 тыс. рублей минус 300 тыс. рублей).

Положения абз.1 п. 4 ст.214.2 Налогового кодекса РФ в части представления банками информации с детализацией начислений распространяются на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2023 года.

В отношении вкладов, срок действия которых превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада, банки обязаны представлять в налоговые органы по каждому физическому лицу разбивку сумм выплаченных процентов по годам, за которые они начислены, не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Информацию о суммах выплаченных процентов за налоговый период 2023 года банки должны представить в налоговый орган не позднее 1 апреля 2025 года.