С 2025 года компании и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) столкнутся с новыми правилами учета доходов, расходов, НДС и страховых взносов. Разбираемся, какие изменения внесены в Налоговый кодекс и как корректно вести учет в 1С.
Какие суммы включать в доходы по УСН
При УСН в доход включается вся полученная выручка за вычетом НДС (п. 1 ст. 346.15 и ст. 248 НК). Это правило действует для всех упрощенцев – как для тех, кто вынужден платить НДС с 1 января 2025 года из-за превышения порога в 60 млн рублей, так и для тех, кто добровольно выставил счет-фактуру с НДС.
Важно! В книгу учета доходов и расходов по УСН (КУДиР) суммы НДС, предъявленные покупателю, не включаются.
Как учитывать выручку при выставлении счета-фактуры, несмотря на освобождение от НДС
Даже если компания на УСН, освобожденная от НДС, выставила счет-фактуру с НДС и уплатила его в бюджет, в доходы включается только сумма выручки без налога (п. 1 ст. 346.15 НК). НДС в этом случае не отражается в КУДиР.
Отражение авансов в доходах
Авансы включаются в доходы на дату поступления на счет или в кассу. Если НДС входит в сумму аванса, в доходах отражается сумма за вычетом налога.
Переходные авансы
Если аванс был получен в 2024 году, а товары отгружены в 2025 году, когда компания стала плательщиком НДС, то при отгрузке нужно:
- Исчислить НДС;
- Оформить счет-фактуру;
- Зарегистрировать его в книге продаж.
При этом доходы за 2024 год можно уменьшить на сумму НДС (п. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815).
Как учитывать НДС в расходах на УСН
- При пониженных ставках (5% и 7%): входной НДС включается в стоимость покупки и учитывается в расходах (п. 17 Методических рекомендаций).
- При стандартных ставках (10% и 20%): входной НДС принимается к вычету и в расходы по УСН не включается.
- При освобождении от НДС: входной НДС учитывается как отдельный расход и указывается в КУДиР.
Новые правила платежей с 1 февраля
С 1 февраля 2025 года в платежных поручениях по госконтрактам в поле 24 необходимо указывать идентификационный код закупки (письмо Центробанка и Федерального казначейства от 29.01.2025 № 03-45/732).
На какие взносы снижать налог или базу по УСН
Взносы ИП учитываются без оплаты
С 2025 года ИП могут учитывать фиксированные и дополнительные взносы в расходах до их фактической уплаты.
Взносы за работников – только после оплаты
- Для снижения налога по УСН «доходы» взносы должны быть уплачены.
- Чтобы учесть взносы в расходах на УСН «доходы минус расходы», необходимо подать уведомление или расчет (РСВ), чтобы ИФНС зарезервировала или списала платеж (п. 3.1 ст. 346.21 НК).
Пример: Если взносы за март были уплачены заранее, чтобы учесть их в авансе за 1 квартал 2025 года, нужно подать уведомление в марте.
Остались вопросы по учету доходов, НДС и страховых взносов на УСН? Пишите в комментариях – разберем сложные моменты вместе!
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен, чтобы не пропускать важные изменения в налоговом законодательстве.
За профессиональной консультацией обращайтесь в фирму "Профстандарт" 📍 Сайты: profstandart70.ru, baburina-expert.ru 📞 Телефон: +7-952-897-59-99
Ксения Бабурина