Федеральная налоговая служба (ФНС) разработала документ «О взаимодействии с налогоплательщиками налога на профессиональный доход», в котором предупредила о возможных проверках при выявлении подмены трудовых отношений. Проблема заключается в том, что некоторые организации, стремясь сократить расходы, предпочитают не оформлять сотрудников в штат, а заключать с ними договоры как с самозанятыми. Как ФНС будет выявлять договоры «подмены» и какие нюансы должны учитывать организации при работе с самозанятыми?
Организациям выгодно работать с самозанятыми: не требуется оплачивать больничные листы, ежегодные отпуска и декретные отпуска.
«Кроме того, в соответствии с ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налога на профессиональный доход (НПД). Таким образом, организация не обязана перечислять НДФЛ», — рассказывает Кристина Янковская, заместитель руководителя юридического отдела АО «Интернет-Проекты».
Самозанятый для организации — это не сотрудник в штате, а фрилансер, которому оплата полагается только за конкретно оказанные услуги или выполненные работы.
«Не только организациям выгодно работать с самозанятыми, но и некоторым людям удобнее быть самозанятыми, а не наемными работниками. Самозанятым не нужно подчиняться внутреннему трудовому распорядку организации, согласовывать отпуска, посещать офис (если специфика услуг или работ это позволяет). Что касается будущей пенсии — самозанятые могут осуществлять пенсионные отчисления самостоятельно», — добавляет Кристина Янковская.
Екатерина Агаева, генеральный директор сервиса по поиску работы и найму сотрудников GdeRabota.ru, отмечает, бизнесу невыгодно нанимать в штат сотрудника для выполнения одной задачи. «Самозанятые с подтвержденным уровнем квалификации помогают компаниям решать разовые проекты», — подчеркнула она в комментарии для «Сферы».
Уйти от налогов
Понимая, что сотрудничество с самозанятыми позволяет значительно сократить расходы на уплату налогов, некоторые компании стали заключать так называемые договоры подмены. Это когда вместо того, чтобы принять сотрудника в штат, с ним оформляют договор как с самозанятым. Однако такие компании рискуют попасть под проверку налоговых органов. Как налоговая может узнать о подмене?
Елена Музалевская, адвокат, управляющий партнёр адвокатского бюро «АВЕДА», поясняет, что переквалификация договора — это процесс признания гражданско-правового договора с самозанятым трудовым договором.
«Такая ситуация может возникнуть при проверке налоговыми органами, если будет установлено, что фактически отношения между сторонами соответствуют признакам трудовых отношений», — объясняет она.
При рассмотрении вопроса о квалификации отношений как гражданско-правовых или трудовых финальное решение принимает налоговая инспекция.
«Основой для этого служат факты, зафиксированные в документах и выявленные в ходе проверок. Решающее значение имеет специфика деятельности лиц, участвующих в данных отношениях. Судебная практика подтверждает возможность изменения квалификации отношений между сторонами с гражданско-правовых на трудовые. Такое переопределение важно для корректного расчёта НДФЛ и страховых взносов», — отмечает Музалевская.
Проверьте ваши договоры
Елена Музалевская приводит следующие признаки «подмены», которые отражены в письме ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674 «О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД»:
- закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
- отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
- договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;
- выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность компании;
- в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);
- трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;
- договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
- договорами возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ;
- из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;
- обеспечение работодателем работника условиями труда;
- условием заключения договоров, с привлекаемым к деятельности юрлицом физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя, индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета;
- инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием, предоставленным компанией, выполняя задачи на её территории);
- централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками компании;
- Работа по графику.
К доказательствам наличия трудовых отношений между сторонами гражданско-правового договора, по словам Елены Музалевской, в частности, могут быть отнесены:
- письменные доказательства (например, оформленный пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу);
- документы кадровой деятельности работодателя (графики работы (сменности), графики отпусков, документы о направлении работника в командировку, возложении на него обязанностей по обеспечению пожарной безопасности, договор о полной материальной ответственности работника);
- расчетные листы о начислении заработной платы, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника;
- документы хозяйственной деятельности работодателя (заполняемые или подписываемые работником товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг о полученной выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте);
- документы по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знания требований охраны труда, направление работника на медицинский осмотр, акт медицинского осмотра работника, карта специальной оценки условий труда), свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и др.
Заказчик, а не работодатель
Специально для «Сферы» Елена Усачёва, генеральный директор «Qugo», обратила внимание на нюансы, которые необходимо учитывать при заключении договора ГПХ с самозанятым.
Продолжение материала на портале "Сфера".