С 01.01.2025 года в НК РК предусмотрены дополнительные налоговые вычеты (новый вычет для многодетных, вычеты по расходам на обучение) одновременно с полным переходом на всеобщее декларирование доходов и имущества физических лиц.
При этом, прочие налоговые вычеты (пп.5 п.1 ст.342 НК РК) физическое лицо вправе применить самостоятельно при представлении декларации о доходах и имуществе (ФНО 270). Часть данных налоговых вычетов может применить налоговый агент в виде предварительной суммы налоговых вычетов.
Особенностью применения прочих вычетов к доходу работника физического лица является то, что физическое лицо предоставляет работодателю заявление на применение только предварительной суммы прочих вычетов за календарный год в размере не более 282 МРП (1 108 824 тг).
Затем такое лицо обязано представить декларацию о доходах и имуществе (ф. 270.00) по итогам календарного года с приложением копий подтверждающих документов. При этом в случае возникновения превышения ИПН, физическое лицо вправе потребовать от органов госдоходов зачесть или вернуть сумму превышения по ИПН.
Для зачета и (или) возврата превышения по ИПН органы госдоходов будут проводить проверку на правомерность применения прочих налоговых вычетов. Проверка будет проводиться в течении года после срока представления декларации о доходах и имуществе после подтверждения которой будет приниматься решение по ИПН (по обязательствам 2025 года возврат при подтверждении правильности применения прочих вычетов будет осуществлен до 15 сентября 2027 года).
Вместе с тем, применение данных налоговых вычетов накладывает дополнительные обязательства на физических лиц:
- сбор и хранение документов, подтверждающих налоговые вычеты;
- ежегодное представление декларации о доходах и имуществе с отражением всех полученных доходов за календарный год с применением налоговых вычетов и расчетом самостоятельно фактической суммы ИПН к уплате или зачету (возврату).
Прочие налоговые вычеты, которые включают в себя в том числе:
• налоговый вычет по расходам на обучение в свою пользу и лиц, не достигших 21 года (дошкольное воспитание и обучение, средне-специальное и высшее образование), находящихся на иждивении - не более 118 МРП (463 976 тг) в год;
• налоговый вычет на медицину - не более 118 МРП (463 976 тг) в год;
• налоговый вычет по вознаграждениям по ипотечным жилищным займам - не более 118 МРП (463 976 тг) в год.
Общая сумма прочих вычетов и вычета для многодетных за год не должна превышать 564 МРП (2 217 648 тг) к совокупной сумме доходов у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.