НДС при УСН

С 1 января 2025 года вступили в силу новые правила исчисления и уплаты НДС для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). Основные изменения касаются обязанности уплаты НДС, выбора ставок и порядка отчетности. Вот ключевые аспекты:

1. Кто обязан платить НДС на УСН с 2025 года

• Обязанность уплаты НДС возникает у организаций и ИП на УСН, если их доход за предыдущий год (2024) превысил 60 млн рублей. Если доход меньше этой суммы, налогоплательщик освобождается от уплаты НДС автоматически, без подачи заявлений.
• Новые компании и ИП, зарегистрированные в 2025 году, также освобождаются от НДС до момента превышения лимита в 60 млн рублей.

2. Ставки НДС для УСН

Налогоплательщики на УСН могут выбирать между следующими ставками НДС:

• Общие ставки: 20%, 10%, 0% (в зависимости от вида товаров или услуг). При выборе этих ставок можно принимать к вычету "входной" НДС.
• Льготные ставки: 5% или 7%. Эти ставки применяются при доходах:
  до 250 млн рублей — ставка 5%;
  от 250 до 450 млн рублей — ставка 7%.
  Важно: при использовании льготных ставок нельзя принимать к вычету "входной" НДС, но его можно включить в расходы при УСН "доходы минус расходы".

3. Порядок исчисления НДС

• Исчисление НДС производится:
  При отгрузке товаров или оказании услуг.
  При получении авансов от покупателей. В этом случае НДС рассчитывается по формуле: аванс × (ставка НДС / (100 + ставка НДС)).
• Вычет НДС возможен только при использовании общих ставок (20%, 10%, 0%). При льготных ставках (5%, 7%) вычет не предусмотрен.

4. Отчетность и документооборот

• Счета-фактуры: Все налогоплательщики на УСН обязаны выставлять счета-фактуры, даже если они освобождены от уплаты НДС. В случае освобождения в счете-фактуре делается отметка "Без налога (НДС)".
• Книги продаж и покупок: Ведутся всеми налогоплательщиками, кроме тех, кто освобожден от НДС.
• Декларация по НДС: Сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Освобожденные от НДС налогоплательщики декларацию не сдают.

5. Переходные положения

• Если доход в 2025 году превысит 60 млн рублей, обязанность уплаты НДС возникает с 1-го числа следующего месяца.
• При переходе с ОСНО на УСН необходимо восстановить НДС по товарам на складе.

6. Особенности для совмещающих режимы

• При совмещении УСН с другими режимами (например, патентной системой) доходы суммируются для определения лимита в 60 млн рублей.

7. Рекомендации для налогоплательщиков

• Выбор ставки: Если у вас высокий "входной" НДС, выгоднее использовать общие ставки (20%, 10%), чтобы получить вычет. Для услуг с минимальными затратами подойдут льготные ставки (5%, 7%).
• Контроль доходов: Следите за лимитом в 60 млн рублей, чтобы своевременно начать уплату НДС.

Эти изменения требуют от налогоплательщиков на УСН более внимательного подхода к учету и отчетности. Рекомендуется заранее подготовиться к новым правилам, обновить бухгалтерские программы и проконсультироваться с налоговыми специалистами.

*образ рисунка подарил мой кот :)