10 февраля, 2025 Инвестиции, Нормативный, Торговля, Финансы От Поворот России в Азию
В 2022 году Россия приостановила действие соглашений об избежании двойного налогообложения с многочисленными «недружественными» странами. Это решение вызвало в свое время шок, поскольку данные соглашения препятствовали взиманию налогов дважды – как в России, так и в странах, в основном поддерживающих Запад. Как было обоснованно замечено в то время: «Почему Россия должна снижать налоги для недружественных иностранных государств, когда они вводят санкции против наших товаров?»
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН) – международный договор, в котором государства разграничивают свои суверенные права на взимание налогов с дохода, источник которого расположен на территории одного государства, а получателем является налоговый резидент другого. Налоговые льготы и исключения, закрепленные в СОИДН позволяют снизить уровень налоговой нагрузки на бизнес при структурировании трансграничных инвестиций и торговли между странами, поскольку налоговые ставки в разных странах отличаются. Например, ставка налога на прибыль организаций (НПО) в России в настоящее время составляет 25%. Однако если эти деньги получены компанией с иностранными инвестициями, которая затем хочет репатриировать эту прибыль после уплаты налогов на родину, ставка НПО в ее родной стране может быть другой.
Например, в Индии ставка НПО составляет 34,94%. Но индийским компаниям при возвращении прибыли, полученной в России, в Индию не придется платить еще 34,94%. Вместо этого они заплатят разницу между налогом, уплаченным в России (25%), и остатком налога, причитающегося Индии (9,94%). Отсюда и термин «соглашение об избежании двойного налогообложения».
При правильном использовании СОИДН может также помочь снизить общий налог на прибыль благодаря простому и законному методу передачи категории налоговых обязательств. Именно поэтому российским компаниям следует обратить внимание на эти документы. Положения СОИДН обычно разрабатываются с учетом сильных сторон двусторонней торговли между странами-участницами. Особое внимание следует уделить пункту, касающемуся выплат роялти за использование патентов или товарных знаков (брендов). Часто здесь указывается ставка «налога у источника» – как правило, 15%.
Это важно, если эта ставка ниже ставки НПО страны, в которую инвестирует российский бизнес. Например, в Алжире ставка НПО составляет 26%. Однако в статье 12 российско-алжирского Соглашения об избежании двойного налогообложения четко указано, что ставка роялти, применяемая к «любым платежам любого рода за использование или право использования авторских прав на литературные, художественные или научные произведения, включая фильмы и записи для радио- и телевещания, любые патенты, торговые марки или товарные знаки, дизайн или модели, планы, секретные формулы или секреты процессов, а также за использование или право использования любого промышленного, торгового или научного оборудования или за информацию об опыте, полученном в ходе промышленного, торгового или научного опыта», составляет 15%.
Это означает, что для минимизации алжирской ставки НПО (26%) целесообразно согласовать платежи роялти, начисляемые «дочке» российской компании в Алжире (или торговому партнеру). В Алжире ставка роялти классифицируется как законный расход, что снижает общую рентабельность и позволяет перенести эти расходы обратно в Россию.
В настоящее время у России имеются действующие соглашения об избежании двойного налогообложения со следующими странами:
Алжир, Армения, Азербайджан, Беларусь, Ботсвана, Бразилия, Китай, Куба, Египет, Индия, Иран, Израиль, Казахстан, Индонезия, Северная Корея, Южная Корея, Кувейт, Кыргызстан, Ливан, Малайзия, Мали, Мексика, Молдова, Монголия, Марокко, Намибия, Оман, Филиппины, Катар, Саудовская Аравия, Сербия, Южная Африка, Шри-Ланка, Сирия, Таджикистан, Таиланд, Турция, Туркменистан, Узбекистан, Венесуэла и Вьетнам.
Мы рассмотрим особенности некоторых из этих соглашений в следующих статьях.
Для получения налоговых консультаций по вопросам, связанным с российскими инвестициями за рубежом, пожалуйста, обращайтесь к нам по адресу info@russiaspivottoasia.com.
Читать далее
Россия 2025: ставки налога на доходы физических и юридических лиц