Правовая основа:
· Конституция РФ: Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57);
· Налоговый кодекс РФ (НК РФ);
· Бюджетный кодекс РФ;
· Федеральные законы о бюджете РФ и субъектов федерации;
· Уголовный кодекс: содержит статьи об ответственности за уклонение от уплаты налогов.
Налоговый кодекс РФ устанавливает:
· Систему налогов и сборов;
· Порядок уплаты страховых взносов;
· Общие принципы налогообложения;
· Права и обязанности участников налоговых правоотношений;
· Порядок осуществления налогового контроля;
· Ответственность за совершение налоговых правонарушений и др.
Участники отношений в области налогового законодательства (НК РФ Статья 9)
1. Налоговые органы – государственные органы, отвечающие за сбор, исчисление и уплату налогов в бюджет в соответствии с налоговым законодательством (Федеральная налоговая служба).
2. Налоговые агенты – лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
3. Таможенные органы – государственные органы в сфере таможенного дела.
4. Налогоплательщики – субъекты налоговых отношений (организации и физические лица), на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств. (Триактив-курс Котовой, Лисковой)
Права налогоплательщиков (статья 21 НК РФ):
· Получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах;
· Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством;
· Получать своевременный зачет или возврат сумм, излишне уплаченных либо излишне взысканных;
· Требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов;
· Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
· Не выполнять неправомерных требований налоговых органов;
· Требовать соблюдения налоговой тайны;
· Обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.
Обязанности налогоплательщиков:
· Уплачивать законно установленные налоги;
· Представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством;
· Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов);
· Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;
· Представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
· Иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством.
Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности:
Пеня, залог имущества, поручительство, приостановление банковских операций, арест имущества налогоплательщика
ПРАКТИКУМ
Пример задания для ЕГЭ
Прочитайте текст и выполните задание.
Усиление роли правительства представляет собой серьезную причину ухудшения функционирования нашей экономики. Неправильное осуществление правительством денежной и бюджетной политики выступает причинами нестабильности совокупного продукта и инфляции, что приводит к экономическим спадам в государстве. Правительственное регулирование служит главной причиной снижения темпов роста производительности труда и упадка научно-исследовательских работ. Расширение правительственных программ перераспределения доходов усугубило нестабильность семейной жизни, а быть может, и обусловило падение рождаемости. Низкий уровень накопления и медленный рост основного капитала являются следствием системы налогообложения, политики правительства и расширения программ социального страхования.
А. Фелдстайн
Каждый осознает, что рынок нуждается в правилах, чтобы избежать таких опасностей, как монополии и олигополии. Но для монополии богатства настолько же пагубны. Государство не должно отказываться от своей роли перераспределения; оно также не может отдать рынку свою роль в развитии... Главный вызов состоит в установлении равноправия, и для этого государство, которое глобализация считает пройденным этапом, является жизненно необходимым. Только оно может установить прогрессивное налогообложение, адекватное регулирование приватизированных общественных услуг, поддержку малых и средних компаний, большую эффективность общественных расходов и значительное улучшение образования и здравоохранения.
Р. Альфонсин
Как оценивает каждый из авторов значение государственного перераспределения доходов населения? Почему дает такую оценку? Опираясь на знания обществоведческого курса, объясните смысл понятия «налог».
Пояснение. Содержание верного ответа (допускаются иные формулировки ответа, не искажающие его смысла).
1) В ответе дается оценка государственного перераспределения каждым из авторов:
— в первом из приведенных текстов автор негативно оценивает перераспределительную деятельность государства, т. к. она ведет к нестабильности семейной жизни.
— автор второго текста положительно оценивает эту функцию государства, т. к. это способствует установлению равноправия.
2) В ответе дается объяснение смысла понятия, например: налог — обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Пример заданий (для ЕГЭ)
Задание 1
Выберите понятие, которое является обобщающим для всех остальных понятий представленного ниже ряда. Запишите это слово (словосочетание).
Налог на собственность, прямой налог, подоходный налог, налог на прибыль фирм, налог на землю.
Пояснение. Прямой налог — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.
Задание 2
В стране Н. после прихода к власти правительства социалистов прошла масштабная налоговая реформа. Вместо единой плоской шкалы исчисления налога с доходов физических лиц (НДФЛ) была введена прогрессивная шкала.
В чем суть данной шкалы исчисления НДФЛ? Приведите два обоснования в пользу ее введения для общества.
Пояснение. 1. Прогрессивная шкала исчисления налога с доходов физических лиц предполагает повышение налоговой ставки для лиц, имеющих высокие доходы, и, напротив, понижение налоговой ставки для лиц с самыми низкими доходами.
2. Объяснения:
— прогрессивная шкала позволяет получить дополнительные средства в бюджет с имущих граждан и направить их на финансирование социальных программ в области здравоохранения, образования, поддержания неимущих;
— прогрессивно шкала позволяет усилить социальную функцию налогов, способствовать преодолению избыточного социального неравенства, снижению социального недовольства в обществе;
— прогрессивная шкала способствует росту социальной ответственности состоятельных граждан, пониманию ими
необходимости помогать тому обществу, которое обеспечило им возможность получать высокие доходы и т. д.
Представьте, что Вам необходимо подготовить доклад по определённой теме. Выполните задание.
Задание 3
Вам необходимо подготовить доклад по теме «Налоги».
Используя обществоведческие знания, составьте сложный план, позволяющий раскрыть по существу тему «Налоги». Сложный план должен содержать не менее трёх непосредственно раскрывающих тему по существу пунктов, детализированных в подпунктах. Количество подпунктов каждого детализированного пункта должно быть не менее трёх, за исключением случаев, когда с точки зрения общественных наук возможны только два подпункта.
Пояснение. При анализе ответа учитывается:
— соответствие структуры предложенного ответа плану сложного типа;
— наличие пунктов плана, позволяющих раскрыть содержание данной темы по существу;
— корректность формулировок пунктов плана.
Формулировки пунктов плана, имеющие абстрактно-формальный характер и не отражающие специфики темы, не засчитываются при оценивании.
Один из вариантов плана раскрытия данной темы:
1. Понятие налоги.
2. Основные виды налогов:
а) прямые и косвенные налоги;
б) местные, региональные и федеральные налоги.
3. Функции налогов:
а) социально-воспитательная;
б) стимулирующая;
в) фискальная;
г) распределительная.
4. Системы налогообложения:
а) прогрессивная шкала;
б) пропорциональная шкала;
в) регрессивная шкала.
5. Субъекты налоговых отношений:
а) налогоплательщик;
б) налоговый агент;
в) налоговый орган.
6. Признаки налогов:
а) обязательные;
б) безвозмездные;
в) осуществляются в форме отчуждения денежных средств в пользу государства или муниципальных образований.
Источники:
1. Учебник Боголюбова. Базовый уровень. 10 класс. Параграф 22;
2. Триактив-курс Котовой, Лисковой. 11 класс. Параграф 3.5;
3. Справочник Баранова. Тема 5.18.
4. Типовые экзаменационные варианты Сборник О.А. Котовой и Т.Е. Лисковой