В последнее время законотворчество переходит в плоскость уточнения и актуальности действующего закона. Обратим внимание на правильное формирование суммы компенсации при увольнении на 2025 год.
Предупреждён — значит вооружён.
Сумма выходного пособия, выплачиваемого работнику при увольнении, облагается НДФЛ, но не вся!
С 01.01.2025 вступили в силу поправки в абз. 7 п. 1 ст. 217 НК РФ, которые установили новый порядок расчета необлагаемой части выходного пособия (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ).
Правила теперь такие:
- От НДФЛ освобождаются сумма выходного пособия в размере 3-кратного среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), 6-кратного — для работников Крайнего Севера и приравненных местностей;
- Эта часть пособий рассчитывается в порядке, аналогичном тому, что применяется при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Правила для расчета «детских» пособий установлены Постановлением Правительства от 11.09.2021 N 1540.
Как считать компенсацию при увольнении в 2025 году?
Средний дневной заработок рассчитывается исходя из всех выплат работнику, на которые начислялись страховые взносы.
Для определения суммы среднего дневного заработка начисленные выплаты делятся на количество дней в расчетном периоде.
Расчетный период равен двум годам, предшествующим году, в котором выплачивается пособие.
Для расчета суммы среднедневного заработка сотрудника используйте формулу...
Средний дневной заработок = Заработок за 2 года / Фактическое количество календарных дней в расчетном периоде (730, 731 или 732) - (минус) Количество дней, исключаемых из расчетного периода.
В исключение входит:
Период временной нетрудоспособности отпусков по беременности и родам и уходу за ребенком период освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если страховые взносы на выплаты за этот период не начислялись.
Рассчитанный среднедневной заработок сравнивается с установленным лимитом в том году, который вошел в расчёт.
В 2025 году это 5 673,97 рублей ((1 917 000 + 2 225 000) : 730 дн.)=5 673,97
Таким образом, сумма пособия, необлагаемая НДФЛ составит 368 864, 79 рублей.
Остальные выплаты будут облагаться НДФЛ и подлежат выплате с удержание подоходного налога.
Решение.
В рамках кейса нами разработан алгоритм действий по снижению рисков.
Если Вы столкнулись с подобной ситуацией, свяжитесь с нами ...
Сайт: sirotaconsulting.com
Почта: case@sirotaconsulting.com
Телефон: +7 (495) 22 105 33
* статья несёт ознакомительный характер информации, перед принятием решения необходима консультация у наших специалистов налогового и юридического департамента.
Мы готовы оказать Вам содействие в решение самых непростых ситуаций.