Суточные сверх норм - возможности и налоги
💬 Суточные - суммы, которые сотрудник в командировке тратит на еду (или на что ему больше хочется).
Отчитываться за них не нужно, чеки прикладывать к авансовому отчету не потребуется.
💬 Нормы:
Законодательно установлены нормы суточных:
- 700 р. в день по командировке внутри РФ
- 2 500 р. в день по заграничной командировке
- особые нормы установлены правительством по командировкам на территории для восстановления инфраструктуры и обеспечения жизнедеятельности.
Важно: данный норматив установлен для НДФЛ и страховых взносов. Для налога на прибыль и взносов на травматизм норматива нет.
💬 Можно ли выплачивать суточные выше норм?
Вполне нормально внутренними документами установить суточные выше данных норм, это разрешено и приветствуется.
Суточные сверх законодательно установленных норм:
- облагаются НДФЛ с суммы превышения
- облагаются страховыми взносами (кроме травматизма, т.к. для этого вида взносов норматив не установлен)
- учитываются в расходах по налогу на прибыль (так как учтем в расходах сумму, которая установлена внутренними локальными актами по организации)
⚠️С суммы превышения:
- рассчитываем НДФЛ на последний день месяца утверждения авансового отчета, так как превышение является доходом сотрудника
- удерживаем его при ближайшей выплате сотруднику зарплаты
- уплачиваем в соответствующие сроки уплаты НДФЛ
- исчислим страховые взносы
Пример:
Сотрудник поехал в командировку из Москвы в Питер и получил суточные на 10 дней в сумме 10 тыс.руб., как установлено внутренней политикой компании.
По нормативу он должен был получить всего 7 000 (700*10 дней), значит, сверхнормативные суточные – 3 000 руб.
Авансовый отчет утвержден 27 января.
НДФЛ: дата дохода для целей НДФЛ - 31 января.
Зарплату за январь выплачиваем 10 февраля и в этот день бухгалтер удержит у сотрудника НДФЛ в сумме 390 руб. (3 000*13%). Ставку используем по прогрессивной шкале.
Уплата этого НДФЛ в бюджет – не позднее 28 февраля.
В 6-НДФЛ, в разделе 1 отразим сумму 390 руб. по строкам 020 и 023
Страховые взносы: на 3 000 руб. исчислим по единому тарифу.
Обратите внимание, в РСВ в разделах 1 и 4 нужно отражать суточные в разбивке:
вся сумма/ не подлежащие обложению взносами/ облагаемые взносами.
Травматизм не начисляем.
Налог на прибыль: учтем всю сумму суточных 10 т.р. в расходах.
Стать бухгалтером по расчету зарплаты — дело сложное, но вполне возможное. Обучим, поможем, проверим на курсе «Зарплата, НДФЛ, взносы».
#ндфл #расчетзп #бухучет #курсыбухучета