Если доход менее 60 млн
Согласно пункту 1 статьи 145 НК РФ, если доход компании или ИП на УСН за предыдущий год составил менее 60 млн руб., платить НДС не нужно. Такой бизнес также освобождён от необходимости сдавать декларацию по НДС, выставлять счета-фактуры и вести книгу продаж. Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 и подпункту 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ, входной НДС по товарам, работам или услугам, которые куплены для освобожденных от НДС операций, включается в стоимость приобретения и к вычету не принимается.
Если доход более 60 млн
Если же доход общепита превысит указанную выше сумму, компания или ИП имеют право не платить НДС. Такая льгота предусмотрена и для УСН, и для ОСНО.
Но чтобы получить такое освобождение, нужно чтобы (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ):
- доход за прошлый год не превышал 2 млрд руб.;
- 70 % дохода должно приходиться на общепит;
- зарплата работников не ниже средней по отрасли в регионе.
Об этом ранее говорил Минфин в письме № 03-07-11/84117 от 05.09.2024.
Обратите внимание, что в этом случае, несмотря на льготу, вы должны сдавать декларацию по НДС. В неё войдёт титульный лист, Разделы 1 и 7.
НО❗ Если бизнес реализует свою продукцию через вендинговые автоматы, воспользоваться льготой не получится, т.к. это уже будет розничная торговля, а не общепит.
Компании и ИП, созданные в 2025 году
В соответствии с абзацем 11 подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, новые компании и ИП могут не платить НДС с начала своей деятельности. Для них не действуют ограничения по указанным выше критериям в течение первого года работы.
Совмещение общепита с розницей
Как мы выяснили, услуги общепита освобождены от налога. А вот с розницы нужно начислять НДС и формировать счета-фактуры (можно сводный документ за месяц или квартал). Кроме того, в этом случае нужно вести раздельный учёт. Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ, входящий НДС с приобретений для облагаемых НДС операций (розницы) принимается к вычету, если бизнес уплачивает налог по ставкам 10% или 20%. Входящий налог с покупок для общепита нужно включать в стоимость приобретения, т.к. к вычету он не принимается.
📍В доходы по УСН полученная выручка включается без НДС.