Для кого (для каких случаев): Для случаев взыскания налоговой задолженности физлица-ИП
Сила документа: Постановление Арбитражного суда округа
Схема ситуации: Налоговая инспекция направила Гражданину требование об уплате имущественных налогов на сумму около 264 тысяч. Потом «прокамералила» НДФЛ и недосчиталась еще миллиона рублей, за который светили пени и штраф около 200 тыс. рублей. У Гражданина образовалось отрицательное сальдо по ЕНС. Поскольку добровольно он долг не заплатил, ИФНС вынесла решение о взыскании задолженности за счет средств на банковских счетах Гражданина.
Гражданин был глубоко возмущен таким самоуправством налоговиков: «Я, конечно, действующий ИП, но налоги-то «физлицовые». Тут решение суда нужно, а я что-то его не вижу. Хотят погашения задолженности, пусть взыскивают в судебном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ, а не молча «обчищают» мои счета в банках. Этот порядок работает только для организаций и ИП!».
Потерпев с этим аргументом неудачу в вышестоящем налоговом органе и суде первой инстанции, Гражданин не сдался и пожаловался в апелляционную инстанцию. ИФНС привела свой контраргумент: «Налоговым кодексом не предусмотрена дифференциация ЕНС по каким-либо основаниям, поскольку ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, не предусматривая при этом разделения на тех, кто является ИП, и кто не является таковым. А процедура по 48-ой статье НК РФ касается физических лиц, не являющихся ИП, а наш должник таковым как раз является!».
Суд апелляционной инстанции провел анализ сведений ЕНС и установил, что задолженность Гражданина сформировалась по имущественным налогам физлица и НДФЛ и не связана с ведением предпринимательской деятельности. НК РФ устанавливает разные процедуры взыскания налоговой задолженности в зависимости от категорий налогоплательщиков - взыскание задолженности с организации или ИП производится во внесудебном порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, взыскание же налога с физического лица, не являющегося предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Получается, что ИФНС и суд первой инстанции были неправы. Конечно, нормами законодательства имущество предпринимателя не разграничивается на то, которое он использует в предпринимательской деятельности, и на то, которое он использует для личного потребления. Тем не менее, бесспорный порядок взыскания задолженности, предусмотренный статьей 46 НК РФ, может применяться к физическим лицам, имеющим статус ИП, в ограниченном объеме: в отношении задолженности по налогам, уплачиваемым в связи с ведением предпринимательской деятельности (например, НДС, налог по УСН) и применительно к счетам в банке, открытым гражданином для ее ведения. Так что, если Налоговая инспекция хочет «содрать три шкуры» с Гражданина, то нужно получить сначала судебный акт.
Выводы и возможные проблемы: Если у ИП сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС, то налоговики вряд ли станут разбираться с природой налоговой задолженности. Скорее всего, они спишут ее в бесспорном порядке, не разделяя имущественные налоги физлица и предпринимательские налоги ИП. Доказывать, что так делать нельзя, придется в суде. Строка для поиска в КонсультантПлюс: «взыскание задолженности по налогам с физлиц в бесспорном порядке».
Цена вопроса: порядка 1.5 млн. рублей
Где посмотреть документы: КонсультантПлюс, Судебная Практика: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА ОТ 21.01.2025 N Ф09-6137/24 ПО ДЕЛУ N А76-39854/2023
Материал подготовлен на основе системы КонсультантПлюс. В статье представлен лишь один из последних документов. С полным списком справочно-правовой информации можете ознакомиться в системе КонсультантПлюс.
Заинтересовала статья? Больше материалов в нашей еженедельной рассылке «Аналитическая Записка для Руководителя»!
«Аналитическая Записка для Руководителя» - бесплатная еженедельная рассылка, предназначенная для руководителя любого уровня (начиная от руководителя организации, топ-менеджера - до руководителя подразделения).
Еженедельный обзор спорных практических ситуаций и их решений в формате «просто о сложном»! :)