Сегодня мы открываем новое направление для анализа работы с понятием «дробление бизнеса» — выездная налоговая проверка (кратко - ВНП). Знание основных моментов ВНП необходимо как для понимания самого процесса проведения ВНП и его основных моментов, так и определения целесообразности вхождения в саму ВНП. Да, Вы не ошиблись – мы говорим о возможности воздействия налогоплательщика на сам факт возникновения налоговой проверки (правда не в том смысле, о котором Вы подумали).
Ощущения!
Все мы помним известную фразу из комедии Николая Васильевича Гоголя «Ревизор»: «Я пригласил вас, господа, с тем, чтобы сообщить вам пренеприятное известие: к нам едет ревизор». Правда, то была комедия! А вот при получении Решения налогового органа о назначении выездной налоговой проверки обычно у налогоплательщика «муражки» по спине пробегают… Даже у тех из налогоплательщиков, кто уже сталкивался с ВНП, во рту пересыхает (есть правда категория смелых: либо крупная компания с ощущением, что все порешают, либо отдельные смелые налогоплательщики – до момента получения акта налоговой проверки с доначислениями – в отдельных случаях: решения суда по данному поводу (ну это уже клинический случай). И это нормально – природа снабдила нас защитными рефлексами и ощущение страха один из них. Вот только важно, что происходит с этим далее и как этот рефлекс можно взять под свой контроль. Ведь для нормальной работы нужна активность, а не ступор, в который ввергает такое неожиданное известие. Поэтому для преодоления вышеуказанного «приятного» состояния давайте постараемся разобраться в теме.
Вводные.
Итак, сначала определимся с тем, что есть сама по себе выездная налоговая проверка.
Выездная налоговая проверка – это комплекс мероприятий налогового контроля (проверка правильности исчисления налогов), проводимых налоговым органом за определенный период на основании первичных документов налогоплательщика на территории налогоплательщика. Из данного определения нам следует почерпнуть следующие основные положения:
1. Проверка производится по определенным налогам. Как правило, ВНП проводится по всем налогам (д.б. указано в Решении о проведении ВНП). Однако, возможно проведение ВНП выборочно по конкретным налогам.
2. Проверка производится за определенный период деятельности налогоплательщика (но не более чем за последние три календарных года, по которым сдана отчетность, например. На текущий момент – за 2021-2023г., т.к. налоговая отчетность за 2024г. еще не д.б. сдана по срокам).
3. Проверка производится на территории налогоплательщика. Сразу оговоримся, что в последние несколько лет (почти 10 лет) ВНП производятся налоговым органом на своей территории с нерегулярным выездом к налогоплательщику для отдельных мероприятий налогового контроля: осмотра офиса, оборудования и т.п. (в Решении налогоплательщику предлагается указать, готов ли он предоставить налоговому органу помещение для проведения проверки или налогоплательщик обязуется предоставить все запрашиваемые документы налоговому органу на его территорию). Основные действия по проверке производятся с первичными документами – для этой цели налоговый орган запрашивает в самом начале проверки копии первичных документов (могут запросить и оригиналы), которые изучаются налоговым органом на своей территории. Таким образом, по сути налогоплательщику предлагается самому определить, где налоговый орган будет проводить налоговую проверку.
4. Целью ВНП является изучение первичных документов налогоплательщика на предмет правильности формирования налоговой отчетности. Поэтому основная работа осуществляется именно с ними.
Еще одним важным фактором является то, что ВНП бывает плановая и внеплановая. Правда, Вы об этом все-равно узнаете по факту ее назначения (Прим.: мы отдельно позже расскажем о способе, как узнать о назначении налоговой проверки).
Ну и еще одно маленькое дополнение для продвинутых налогоплательщиков – в стандартную процедуру проверки входит опрос как контрагентов, так и собственных сотрудников налогоплательщика
Готовность?
С пониманием основных признаков ВНП мы ознакомились – придут в офис за первичкой и будут сверять ее с налоговой отчетностью.
Давайте поймем, а готов ли налогоплательщик к такому визиту (напомним – это всегда неожиданность).
Во-первых, необходимо успокоиться. Рекомендации на эту тему описаны в разделе «Понимание».
Во-вторых, наличие ключевых сотрудников (руководителей подразделений) на месте. Проверка – это всегда не вовремя: люди в отпуске или на учебных мероприятиях. Нужно всех собрать и опросить (и конечно, проверить) о готовности к проверке. В основном это касается бухгалтерии, однако при проверки задействуются и иные подразделения компании.
В-третьих, проверка наличия всех необходимых первичных документов, а также налоговой и бухгалтерской отчетности за период проверки.
В-четвертых, формирование плана мероприятий по налоговой проверке. Сюда входят: понимание состояния дел исходя из вышеуказанных действий, наличие плана действий команды налогоплательщика при ВНП (понимание функционала, согласованность действий, отчетность по результатам и т.п.), наличие специалистов по юридическому сопровождению налогоплательщика при ВНП.
Понимание последствий!
Ну а теперь вернемся к существу статьи – что ждать от выездной налоговой проверки. Из всего вышеперечисленного это наиболее существенный момент при ВНП.
Так в чем же заключается основной страх налогоплательщика при назначении ВНП!?!?!?
Ответ на этот вопрос очевиден и прост – в большинстве случаев состояние дискомфорта вызывает незнание последствий ВНП, к чему она может привести:
1. Уголовные последствия.
2. Налоговые начисления.
3. Взаимоотношения с контрагентами.
4. А не отнимут ли личное имущество: квартиру, машину, дачу и выезд за границу?
5. И целых набор сопровождающих все вышеперечисленное страхов и иных некомфортных ощущений.
Знания!!!
И только получив ответ на вышеуказанные вопросы, налогоплательщик выдыхает с облегчением – он получил знания по ключевым болезненным вопросам. И не важно, устраивает это его или нет – с этого момента страх взят под контроль и начинаются активные действия по устранению или минимизации неблагоприятных последствий для налогоплательщика.
Именно знания в виде понимания последствий ВНП снимают с налогоплательщика оковы оцепенения и придают ему активное ускорение (в ряде случаев - в форме поездки в аэропорт в теплые страны!!!).
Получив знание о последствиях ВНП, налогоплательщик может выстроить вполне достойный план действий по работе с данными последствиями:
Подписывайтесь на Налоговый консалтинг, чтобы ознакомиться с полной версией статьи.
#налог #налоговаяпроверка #выезднаяналоговаяпроверка #ФНС #налоговая #ВНП #налоговыйконсалтинг #юридическиеуслуги
Статья выпущена 05.02.25 г.
