Верховный суд РФ признал незаконной практику оформления сотрудников в качестве самозанятых граждан для уклонения от налогов.
Теперь работодатели, использующие такую схему, обязаны полностью возместить в бюджет неуплаченные налоги и страховые взносы, а также выплатить штрафы, передает корреспондент ЭиВ со ссылкой на официальный сайт суда.
При этом уменьшить сумму доначисленного налога на платежи, уже сделанные самими самозанятыми, компании не смогут.
Прецедентное решение Верховного суда было вынесено в деле индивидуального предпринимателя Фарита Садыкова. В ходе проверки налоговики установили, что помимо официально трудоустроенных 92 работников он сотрудничал еще с 78 физическими лицами, зарегистрированными как самозанятые.
Несмотря на формальную самостоятельность этих граждан, ФНС пришла к выводу, что они фактически выполняли функции штатных сотрудников. В результате ИП доначислили 3,6 млн рублей страховых взносов, 2,6 млн рублей НДФЛ и 65,1 тыс. рублей штрафа.
Предприниматель попытался оспорить это решение в суде, но три арбитражные инстанции признали наличие схемы, направленной на минимизацию налоговых обязательств. Однако суды снизили сумму подоходного налога, аргументируя это тем, что самозанятые уже перечислили в бюджет 794 тыс. рублей налога на профессиональный доход. Судьи сочли, что эти деньги можно зачесть в счет обязательств предпринимателя, так как бюджет в этой части не понес убытков.
ФНС с таким подходом не согласилась и подала кассацию в Верховный суд, указывая на разные налоговые режимы для самозанятых и работодателей.
Экономическая коллегия ВС приняла сторону налоговой службы. Судьи подчеркнули, что заключение соглашений об оказании услуг вместо трудовых договоров — это не что иное, как «злоупотребление правом» и попытка ухода от уплаты налогов.
Ключевой момент решения ВС заключается в том, что деньги, которые самозанятые заплатили в бюджет, принадлежат им самим, а не работодателю. Таким образом, ИП не может требовать их зачета в счет своей налоговой недоимки. При этом самозанятым оставили право обратиться в ФНС с просьбой зачесть их платежи в пользу работодателя, но без их заявления такие перерасчеты невозможны.
Однако Верховный суд указал и на ошибки налоговой инспекции. В частности, она не уведомила самозанятых о том, что они ошибочно заплатили налог, и тем самым нарушила принцип добросовестного администрирования. Суд также напомнил, что Конституционный суд требует учитывать «фактическую способность налогоплательщика» исполнять обязательства и придерживаться «экономически обоснованных» расчетов.
Верховный суд отменил решения нижестоящих судов о снижении суммы НДФЛ и направил дело на пересмотр. Теперь суды первой инстанции должны определить, какую зарплату получали бы самозанятые, если бы были оформлены официально, и исходя из этого рассчитать налоговые обязательства работодателя.
Этот прецедент дает ФНС дополнительные аргументы в борьбе с работодателями, использующими схему самозанятости для ухода от налогов. Компании, которые раньше оформляли сотрудников как самозанятых, теперь рискуют не только доначислением налогов и штрафами, но и пересчетом их обязательств в сторону увеличения.
Фактически это означает, что бизнес больше не сможет экономить на налогах за счет фиктивного оформления сотрудников в качестве самозанятых. Любая подобная схема будет рассматриваться как нарушение закона с обязательным возмещением всех неуплаченных налогов в бюджет.