Моя подруга любит участвовать в разных конкурсах и розыгрышах призов. Перед Новым годом она выиграла два приза от разных интернет-магазинов: сертификат на 7 000 ₽ и трикотажный костюм стоимостью 5 000 ₽. По сути подруга получила доход и должна уплатить с него налог. Она не знает, нужно ли ей декларировать призы и платить с них НДФЛ. На примере ситуации подруги разберем, какая ответственность наступает после получения приза, как исчислить и заплатить налоги.
Какими налогами облагаются призы и выигрыши
Любые выигрыши, призы, подарки — это доход, с которого нужно уплатить налог на доходы физлиц (НДФЛ). При этом форма дохода роли не играет. Например, подруга выиграла подарочный сертификат и костюм. Сертификат — это доход в денежной форме, а костюм — в натуральной. Однако налог нужно уплатить с каждого из этих призов.
Физлица в России не всегда сами перечисляют в бюджет суммы НДФЛ. Обычно за них это делают организации или ИП, которые этот доход выплатили. Они называются налоговыми агентами. Самый простой пример, который объясняет функции налогового агента — это работодатель. Он удерживает НДФЛ с зарплаты и сообщает в ФНС о выплатах и налоге.
Когда речь идет о розыгрыше или лотерее, налоговым агентом является организатор мероприятия. Если же участник выиграл приз у букмекера или в казино, налоговым агентом выступает организатор азартной игры.
Как рассчитывают НДФЛ. Для исчисления налога применяют формулу:
(Налоговая база — Вычет) х Ставка НДФЛ, где
- налоговая база — это сумма всех выигрышей за год;
- ставка НДФЛ — 13, 30 или 35% — тариф зависит от статуса победителя и типа мероприятия.
Налоговый вычет — это сумма, которую вычитают из налоговой базы. Поэтому, если налоговая база меньше 4 000 ₽, налог платить не придется. Но если один человек за год выиграл в лотерею пять раз по 2 000 ₽, налог удержат:
(2 000 + 2 000 + 2 000 + 2 000 + 2 000 — 4 000) = 6000 ₽ — налоговая база, с которой рассчитают и удержат НДФЛ.
Налоговая ставка зависит от вида розыгрыша, поэтому рассмотрим все варианты.
Розыгрыш проводили в рамках рекламной акции
Накануне государственных праздников и корпоративных знаменательных дат компании часто разыгрывают призы среди клиентов. Цель таких розыгрышей — познакомить участников со своей продукцией, повысить лояльность и привлечь новых покупателей. Иными словами, такие розыгрыши носят рекламный характер.
Для таких мероприятий ставка подоходного налога:
- 35% — для налоговых резидентов РФ;
- 30% — для нерезидентов.
НДФЛ рассчитывают в день розыгрыша или выдачи приза. Налоговый вычет применяют, если у победителя есть на него право. О таком праве можно узнать в ФНС.
Кто платит. Если в рамках рекламной акции разыгрывается денежный приз, при выплате выигрыша организатор удерживает НДФЛ, а участник получает приз за вычетом суммы налога. Допустим, главный приз розыгрыша — 1 000 000 ₽. Организатор удерживает налог:
1 000 000 ₽ х 35% = 350 000 ₽ — сумма НДФЛ;
1 000 000 ₽ — 350 000 = 650 000 ₽ — сумма, которую победитель получает на руки.
Если же выигрыш вручают в натуральной форме, например, машину или технику, сразу удержать налог не получится. Победитель получает свой приз, но уплатить НДФЛ все равно придется. Порядок налогообложения организатор описывает в условиях акции: обычно их публикуют на официальной странице организатора или розыгрыша. Или эту обязанность он возлагает на победителя.
Пример 1:
Победитель выиграл автомобиль стоимостью 2 500 000 ₽. По условиям акции он обязан сам рассчитать и уплатить налог.
(2 500 000 ₽ — 4 000 ₽) х 35% = 873 600 ₽ — сумма НДФЛ, которую победитель должен уплатить. Если у него нет денег, он может отказаться от приза. Тогда платить налог не придется.
Пример 2:
Победитель выиграл годовой абонемент в спортивный клуб стоимостью 9 000 ₽. По условиям акции организатор сам уплачивает НДФЛ в бюджет.
(9 000 — 4 000) х 35% = 1750 ₽ — сумма налога.
Получается, что чистая прибыль от приза ниже, но для победителя это не имеет значения. Он получил на руки абонемент и может им пользоваться в полном объеме.
Когда платить. Если организатор сам исчисляет НДФЛ, он должен сделать это в сроки, установленные для налоговых агентов. С денежных призов организатор уплачивает налог до 28 числа текущего или до 5 числа следующего месяца. Кроме этого, налоговый агент подает расчет 6-НДФЛ за тот квартал, в котором начислил налог. А в приложении к годовому 6-НДФЛ заполняет справку о доходах и налогах на участника — так ФНС узнает и о сумме выигрыша, и о налоге с него.
Если по условиям акции налог платит победитель, а приз был получен в натуральной форме, организатор отправляет в ФНС уведомление о том, что не может удержать налог. Срок подачи уведомления — до 25 февраля следующего года. В этом случае налоговики самостоятельно рассчитывают НДФЛ и отправляют физлицу уведомление о сумме налога и реквизитах для перечисления денег. Победитель должен уплатить налог до 1 декабря.
Как облагаются НДФЛ выигрыши от азартных игр
Подоходный налог начисляют на сумму выигрыша, полученного от букмекерской конторы, тотализатора, казино, зала игровых автоматов. Если у выигравшего есть право на вычет в 4 000 ₽, его применяют.
Ставка НДФЛ зависит от налогового статуса победителя в тотализатор:
- для налоговых резидентов РФ — от 13 до 22% в зависимости от суммы выигрыша;
- для нерезидентов — 30%.
Важно!
Выигрыш налоговых нерезидентов в казино и игровых залах не облагается НДФЛ.
Кто платит. Это зависит от суммы выигрышей за год:
- налоговая база до 4 000 ₽ — если действует налоговый вычет, НДФЛ платить не нужно;
- от 4 000 до 15 000 ₽ — НДФЛ платит победитель;
- свыше 15 000 ₽ — налог платит организатор или букмекер.
Если для участия в азартной игре победитель оплатил ставку, при исчислении налога ее вычитают из суммы выигрыша.
Пример:
Участник тотализатора поставил 5 000 ₽ и выиграл 45 000 ₽. Других выигрышей в текущем году у него не было, поэтому он имеет право на вычет. Рассчитаем сумму налога и чистый выигрыш:
(45 000 ₽ — 4 000 ₽ — 5 000 ₽) х 13% = 4 680 ₽ — сумма НДФЛ;
45 000 ₽ — 4 680 ₽ = 40 320 ₽ — организатор тотализатора выплачивает победителю.
Когда платить. Если налог платит организатор, он же и отчитывается о начислениях — сдает расчет 6-НДФЛ. В составе годовой формы подают справки с суммами доходов и налогов физлиц, которые получали деньги от организатора азартных игр в течение года. Заплатить НДФЛ налоговый агент должен в стандартные сроки, которые действуют для организаций.
Если выигрыш меньше 15 000 ₽, победитель получает на руки всю сумму приза и сам платит налог. Рассчитывать сумму ему не придется: организатор подает в ФНС сведения о выигрыше, налоговики рассчитывают сумму НДФЛ и высылают победителю уведомление с суммой налога и реквизитами. Перечислить НДФЛ нужно не позднее 1 декабря.
Как облагаются НДФЛ выигрыши и призы в лотерее
Кто платит. Налог оплачивают с суммы выигрыша или стоимости приза в лотерее. Порядок уплаты зависит от суммы выигрыша:
Из суммы выигрыша не вычитают стоимость лотерейного билета, налог рассчитывают со всей суммы.
Ставка НДФЛ также зависит от налогового статуса победителя:
- для налоговых резидентов РФ — от 13 до 22% в зависимости от суммы выигрыша;
- для нерезидентов — 30%.
Налог начисляют на выигрыш с учетом вычета — 4 000 ₽ в год. Если налоговым агентом является оператор, он выплачивает победителю выигрыш за вычетом НДФЛ.
Пример:
Сергеев выиграл в лотерею 25 000 ₽. Он — налоговый резидент РФ, других доходов от лотереи он не получал, поэтому имеет право на вычет. Рассчитаем налог и сумму выигрыша:
(25 000 ₽ — 4 000 ₽) х 13% = 2 730 ₽ — НДФЛ;
25 000 ₽ — 2 730 ₽ = 22 270 ₽ — сумма выигрыша, которую Сергеев получит на руки.
Когда платить. Сроки и порядок отчетности аналогичны порядку с азартными играми. Если НДФЛ удержал налоговый агент, он сам отчитывается и платит в бюджет. Если выигрыш составил меньше 15 000 ₽, НДФЛ рассчитывает инспекция, а платит — победитель по уведомлению от ФНС. Рассчитаться с бюджетом надо до 1 декабря следующего года.
Участие в розыгрыше — это всегда лотерея. Зато в доходе от вклада «Зимние мечты» в Ак Барс Банке можно быть уверенным: откройте вклад и гарантированно получите до 20,75% годовых.
Вам могут быть интересны эти статьи: