Налоговая проверка – это всегда стресс. Кто-то хватается за валерьянку, кто-то обзванивает юристов, а кто-то убеждает себя, что «я-то честный, мне бояться нечего». Но вот незадача: честность в бизнесе не всегда спасает от доначислений. Особенно когда налоговая решает, что в ваших сделках есть «налоговые разрывы».
История с ООО «А» – классический пример того, как бизнес может оказаться на грани из-за налоговой логики «где дыра – там схема». Компанию проверили, доначислили миллионы рублей, а потом добавили штрафы и пени. Почему?
Налоговики не задаются этим вопросом. У них четкая установка: если нашли «разрывы» в НДС, значит, где-то в цепочке есть нечистый на руку контрагент. А если он есть – почему бы не доначислить налоги вам?
Если налоговики массово начнут использовать «разрывы» как основание для доначислений, пострадать может любой бизнес. У вас есть поставщики? Значит, вас можно обвинить в том, что кто-то из них не уплатил налоги.
Разбираем детали дела: что хотела налоговая, как защищался бизнес и что решил суд.
Суть дела
Как строится логика инспекторов во время налоговой проверки? ИФНС смотрит, кому вы заплатили деньги, проверяет этих контрагентов, и, если у кого-то из них проблемы, делает вывод: значит, и у вас схема!
Так произошло и в случае с ООО «А». Компанию проверили, увидели, что часть ее поставщиков не заплатила налоги или исключена из ЕГРЮЛ, доначислила:
- НДС – 7 299 217 рублей;
- Налог на прибыль – 7 045 519 рублей;
- Штрафы и пени – 611 714,53 рублей.
Итого: 14 344 736 рублей.
По мнению налоговиков, сделки были фиктивными, а значит, компания не имела права на налоговые вычеты и учет расходов.
Но на чем строились их обвинения?
Аргументы налоговой
1. Контрагенты – «фирмы-однодневки»
Налоговая заявила, что поставщики компании не имели ресурсов: ни офисов, ни складов, ни работников. Следовательно, не могли выполнять реальные поставки.
2. Руководители не пришли на допрос
Это один из любимых аргументов налоговой: если директора фирмы нет в доступе, значит, его компания – однодневка. Инспекция отправила повестки, но некоторые директора не пришли. Хотя по закону отказ директора от дачи показаний не делает компанию фиктивной.
3. В цепочке НДС нашли «разрывы»
Классика жанра. По АСК НДС-2 у одного из поставщиков не было уплаты НДС в бюджет. Вывод налоговой: клиент должен возместить потери государства.
4. Совпадение IP-адресов
Налоговики заметили, что некоторые контрагенты выходили в интернет с одного IP. По их логике, это доказывает связь компаний и схему дробления.
Почему эта логика опасна для бизнеса
Если принять такую позицию, налоговая может доначислить налоги любой компании, которая работает с поставщиками.
Вы не обязаны проверять, как контрагент платит налоги – этого нет в НК РФ. Но в реальности инспекторы говорят: «не хотите проблем? Работайте только с безупречными компаниями!»
Но кто этот идеальный контрагент? Судя по практике налоговой он:
- должен иметь штат работников (аутсорс исключен);
- обязан арендовать офис и склад;
- должен платить налоги вовремя, без долгов;
- не имеет права быть исключенным из ЕГРЮЛ через три года после сделки.
Проблема в том, что вас проверяют задним числом. Контрагент мог быть добросовестным во время сотрудничества с вами, но через пару лет закрыться или попасть в черный список. В этом случае вы получите доначисления.
Если этот подход закрепится, предприниматели получат новый риск: за любого контрагента придется отвечать деньгами. Выгодно это кому? Только налоговой.
Но у ООО «А» было свое мнение на этот счет.
Аргументы компании
Когда налоговая пытается доначислить миллионы, бизнесу важно не просто сказать «мы честные», а разложить доказательства так, чтобы у суда не осталось сомнений. ООО «А» не стало оправдываться, а показало, что вся позиция налоговиков – это догадки, не подкрепленные фактами.
1. Контрагенты были реальными, сделки – настоящими
- Были поставки? Да. Материалы приобретали, поставляли на объекты, использовали в строительных работах.
- Была реализация? Да. Продукцию продавали заказчикам, поступления подтвердили документами и банковскими выписками.
- Были договоры? Да. Контрагенты зарегистрированы, сделки заключили официально, документы оформили правильно.
Вывод: налоговая не доказала, что товар не поставляли, а деньги просто «гоняли по счетам».
2. Материалы использовали в строительстве, продукцию реализовывали
Компания не просто купила материалы — она их применила на объектах.
- Вся цепочка движения товаров подтверждена: от закупки до реализации.
- Работы выполняли по договорам с заказчиками.
- Продукцию передавали по актам, оплачивали и учитывали в отчетности.
Что сделала налоговая? Вместо того чтобы анализировать реальные поставки, она просто заглянула в базу ФНС и нашла проблемы у контрагентов. Но это не доказательство фиктивности сделок.
3. Совпадение IP-адресов не аргумент
Налоговики решили, что раз несколько контрагентов выходили в интернет с одного IP-адреса, значит, это один центр управления.
Но в НК нет нормы, которая запрещает компаниям работать из одного бизнес-центра или пользоваться общим провайдером.
По мнению компании, IP-адрес – это технический параметр, который ничего не доказывает. В реальной жизни так может работать бухгалтерия, аутсорсинговая фирма или даже несколько подрядчиков, подключенные к одному серверу.
4. Компания не обязана контролировать налоговую дисциплину контрагентов
Самое важное: налоговики попытались переложить ответственность за неуплату налогов поставщиками на самого налогоплательщика.
Но закон не требует от бизнеса проверять, платят ли контрагенты налоги в бюджет.
- Компания проверила поставщиков на момент заключения сделки – все были зарегистрированы, имели уставные документы, работали в системе расчетов.
- У компании не было оснований сомневаться в реальности сделок.
- В НК РФ нет обязанности «выбивать» налоги с поставщиков или следить за их отчетностью.
Поэтому налоговая не может вменять в вину бизнесу то, что он не проконтролировал поставщика. Если ИФНС хочет обвинить компанию в фиктивных сделках, она должна это доказать, а не просто ссылаться на формальные признаки.
Решение суда
Когда налоговая выдвигает претензии, логика у нее простая: раз где-то в цепочке НДС что-то не сошлось, значит, бизнес виноват. Доказательства? Да зачем, если можно просто доначислить налоги и ждать, пока компания докажет обратное.
Но суд не принял такой подход. Арбитражный суд Республики Татарстан разобрался в деле и пришел к выводу: налоговые разрывы – это проблема поставщиков, а не покупателя.
Почему суд признал требования налоговой незаконными
1. Контрагенты не липовые
Налоговая пыталась доказать, что поставщики – «фирмы-однодневки». Но суд посмотрел факты: все контрагенты были зарегистрированы, не находились в стадии ликвидации и реально вели деятельность.
2. Материалы реально закупались и использовались
Компания представила документы, подтверждающие поставки. Материалы не просто числились в бумагах – они использовались на объектах, а продукция продавалась конечным покупателям.
3. ИФНС не доказала, что компания управляла контрагентами
Налоговики заявили, что поставщики были подконтрольны компании. Но где доказательства? Никакой взаимозависимости не нашли:
- у организаций разные учредители и руководители;
- финансовые потоки не пересекались;
- контрагенты работали и с другими клиентами.
4. Разрывы НДС не основание для доначислений
Компания не обязана контролировать, заплатил ли поставщик НДС в бюджет. Этот риск несет сам поставщик.
5. Нет схемы обналички или согласованных действий
ИФНС пыталась доказать, что деньги обналичивались, но суд не увидел в деле ни подставных счетов, ни сомнительных переводов, ни доказанной цепочки вывода средств.
6. IP-адрес не показатель аффилированности
Налоговая посчитала, что совпадение IP-адресов контрагентов – доказательство их связи. Суд отклонил этот аргумент. IP-адрес – это технический параметр, который не доказывает фактического контроля над компаниями.
Суд указал, что:
- совпадение IP-адресов могло быть связано с использованием одного интернет-провайдера;
- юрлица могут вести деятельность из коворкингов, бизнес-центров, офисных комплексов, где интернет предоставляется централизованно;
- в налоговом законодательстве нет нормы, которая требует, чтобы у каждой компании был уникальный IP-адрес.
В этом деле налоговая проиграла. Но сколько бизнесменов отдают миллионы просто потому, что не знают своих прав?
Как не попасть на доначисления из-за налоговых разрывов
1. Должная осмотрительность
ФНС любит говорить, что «налогоплательщик должен проявлять осмотрительность». Но что это значит на практике?
Проверяйте контрагентов на момент сделки
- Посмотрите выписку из ЕГРЮЛ.
- Убедитесь, что компания не ликвидируется.
- Проверьте, есть ли у нее признаки «технической» фирмы (нет сотрудников, реального офиса, активов).
Фиксируйте взаимодействие с поставщиком
- Договор должен быть реальным, а не формальным.
- Не ленитесь переписываться по почте, обсуждать условия, получать счета.
- Если есть встречи, акты приемки, фото поставок — сохраняйте их.
Не работайте с фирмами, которые живут пару месяцев
- Если контрагент появился, провел крупную сделку и тут же исчез — инспекция точно заинтересуется.
2. Как вести учет, чтобы не придрались
- Собирайте полный пакет документов. Что спасло компанию? Наличие договоров, актов, накладных, платежек, подтверждающих реальность операций.
- Формируйте прозрачную финансовую цепочку. Если поставщик получил оплату, материалы поставил, покупатель товар купил — налоговикам сложнее вменить схему.
- Следите за признаками проблемных контрагентов. Если компания задерживает отчетность, получает массовые иски — лучше заранее сменить поставщика.
3. Что делать, если налоговики уже доначислили налоги
Если инспекция выписала вам доначисления по «разрывам», не теряйте время.
Анализируйте претензии
- Есть ли доказательства, что сделка была фиктивной?
- Доказала ли налоговая согласованность действий?
- Есть ли реальная хозяйственная деятельность?
Оспаривайте доначисления
- Суды давно дали понять: сам факт разрыва по НДС не основание для обвинений.
Не идите на компромиссы, если вас обвиняют без оснований
- Налоговики будут намекать, что лучше «заплатить и забыть». Но если компания добросовестная, есть шансы выиграть дело.
Вывод
Вы не обязаны отвечать за чужие налоговые нарушения. Но налоговая будет пытаться переложить ответственность на вас.
Бизнес в России и так работает на выживание, а налоговая делает все, чтобы снять с него еще больше денег. Но если знать свои права, можно защититься и сохранить заработанное.
Запишитесь на консультацию, чтобы сделать ваш бизнес устойчивым и защищенным, даже перед самыми строгими проверяющими.
Постановление АС Поволжского округа №Ф06-10158/2024 от 03.12.2024 по делу №А65-29839/2023