ФНС разъяснила порядок применения к налогоплательщикам мер ответственности за непредставление или несвоевременное представление уведомления об исчисленных налогах (письмо ФНС № БВ-4-7/14776 от 28.12.24).
Отсутствие уведомления об исчисленной сумме налогов или пропуск срока сдачи уведомления не является основанием для штрафа, предусмотренного ст. 126 Налогового кодекса.
В письме говорится, что эта статья устанавливает ответственность за непредставление налоговым органам сведений, необходимых для налогового контроля, — 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Однако уведомление по своей сути выполняет функцию платёжного поручения и не является формой налоговой отчётности, фактически представляя собой упрощённую форму распоряжения о переводе денежных средств в бюджет.
Следовательно, его отсутствие или несвоевременная отправка не образует состава правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ.
В письме обращают внимание, что введение института уведомлений было направлено на упрощение исполнения обязанности по уплате налогов, поэтому применение мер ответственности за непредставление уведомления противоречит целям регулирования и назначению этого документа.
При этом, напоминают наши бухгалтеры «Берегов Невы», возможно возникновение пени — пока ИФНС не получит уведомление об исчисленных налогах, они не считаются уплаченными, даже если на ЕНС достаточно денежных средств (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).
Таким образом может возникнуть долг, на который начисляются пени (с 2025 года по новым правилам). Долг также появится, если представлено уведомление с неверной суммой или неверными данными.
Если уведомление сдано позже установленного срока, но до срока уплаты налога, пени начислять не будут.
Если вы не хотите разбираться в бухгалтерском и налоговом учёте, и при этом не хотите нарушать законодательство и платить пени и штрафы, отдайте вашу компанию на бухгалтерское обслуживание нашим специалистам.
В письме также приводится обширная судебная практика на эту тему, вы можете с ней ознакомиться самостоятельно. А здесь хотим рассказать об одном любопытном деле, которое тоже касается операций с Единым налоговым счётом и вопросов правомерности списания с него денежных средств. По сути, это первое решение суда такого рода (дело № А76-24862/2023).
▶ В чём было дело — инспекция ФНС два раза провела списание одних и тех же налогов с ЕНС организации. Однако затем излишне списанные суммы были возвращены налогоплательщику.
▶ Компания решила, что ИФНС должна им проценты за неправомерное принудительное взыскание. Надо сказать, что списано были десятки миллионов налогов и процентов «набежало» более 2 млн.
▶ Три инстанции отказали организации, посчитав, что общество добровольно внесло средства на ЕНС и поэтому их нельзя считать принудительно взысканными. Инспекция утверждала, что просто произошло «несвоевременное отражение информации о денежных средствах».
▶ Но Верховный суд признал требования компании обоснованными. Судьи указали, что деньги на ЕНС являются собственностью налогоплательщика, несмотря на их целевое назначение, и защищены конституционным правом собственности. Налоговые органы не вправе произвольно распоряжаться средствами на ЕНС и в случае неправомерного списания должны выплатить компенсацию (п. 4 ст 79 НК РФ).
Эксперты считают, что ВС РФ создал прецедент, установив, что «средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, являются собственностью налогоплательщика и находятся под защитой Конституции РФ». В настоящее время участились случаи излишнего взыскания, и компании всё чаще сталкиваются с отказом в компенсации под разными предлогами. Суды, как мы видим по этому делу, преимущественно поддерживали позицию ФНС, но решение Верховного суда должна изменить сложившуюся практику.
Оригинал статьи на нашем сайте.
Ещё больше полезных статей о бухгалтерии и бизнесе на bereganevy.ru.