Возмещение НДС: что это такое
Возмещение НДС — это возврат налогоплательщику разницы между суммами налоговых вычетов и исчисленного НДС за отчетный период. Такая процедура регулируется Налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК).
Чаще всего с возмещением НДС сталкиваются компании, которые:
- экспортируют продукцию;
- продают товары с льготной ставкой 10%, но закупают их с НДС 20%;
- приобретают больше товаров и услуг, чем реализуют за отчетный период.
С 2025 года право на возмещение налога получат и предприятия на упрощенной системе налогообложения при использовании ставок 10% или 20%.
Условия для возмещения НДС
Для возмещения налога необходимо соблюдение следующих условий (п. 9, 10 ст. 165, п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК):
- Подача налоговой декларации с указанной суммой НДС к возмещению.
- При необходимости — предоставление подтверждающих документов вместе с декларацией.
- Выполнение всех требований для получения налоговых вычетов.
После подачи декларации налоговый орган проводит камеральную проверку и подтверждает сумму возмещения полностью либо частично.
Документы для возмещения НДС
Ключевой документ для возмещения — налоговая декларация с указанием суммы к возврату (п. 1 ст. 176 НК).
Если налоговая ставка 0%, дополнительно предоставляются документы, подтверждающие право на ее применение. Их перечень содержится в ст. 165 НК. Если такие документы уже подавались, повторная отправка не требуется — достаточно уведомления с реквизитами ранее поданных бумаг (п. 10 ст. 165 НК).
Также в процессе проверки налоговая инспекция может запросить:
- счета-фактуры;
- договоры;
- первичные бухгалтерские документы.
Важно: налоговые органы не вправе требовать документы, не относящиеся к проверяемой декларации (п. 7 ст. 88 НК).
Сроки и порядок возмещения НДС
Срок, в который можно заявить возмещение
Заявить НДС к возмещению можно в течение трех лет после окончания квартала, в котором сумма налоговых вычетов превысила сумму исчисленного налога (п. 2 ст. 173 НК РФ).
После этого срока возмещение возможно только при наличии объективных причин. Например, если налогоплательщик подал заявление вовремя, но налоговая инспекция не исполнила свои обязанности. В таком случае срок исковой давности составит три года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ).
Порядок возмещения НДС
Камеральная проверка
Проводится в течение двух месяцев. Если нарушений не выявлено, решение о возмещении принимается в течение 7 рабочих дней после завершения проверки (п. 2 ст. 88, п. 2 ст. 176 НК РФ). При наличии признаков нарушений срок проверки может быть увеличен до трех месяцев.
Уточненная декларация
Если во время проверки подана уточненная декларация, проверка первичной версии прекращается, и начинается новая проверка. Сроки остаются теми же.
Перечисление средств
Подтвержденную сумму возмещения зачисляют как единый налоговый платеж (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).Если на счете образуется положительное сальдо, его можно использовать для зачета налогов или возврата денежных средств (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Когда в возмещении НДС могут отказать и как получить его быстрее
Причины отказа в возмещении НДС
Если налоговая инспекция (ИФНС) принимает решение об отказе в возмещении НДС, в нем обязательно указывается причина.
Основные причины отказа:
- Ошибки в подтверждающих документах.
- Исправления в документах, внесенные после отгрузки.
- Отсутствие документов, подтверждающих сделку.
- Нарушение срока подачи декларации с заявленным к возмещению НДС.
- Выявление необоснованной налоговой выгоды (п. 6 письма ФНС от 10.10.2022 № БВ-4-7/13450).
Как обжаловать отказ
Если налогоплательщик не согласен с решением ИФНС, он может:
- Обжаловать его в вышестоящий налоговый орган.
- Подать иск в суд (п. 1, 2 ст. 138 НК РФ, п. 49 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).
Как получить возмещение НДС быстрее
Существует заявительный порядок возмещения НДС — он позволяет вернуть налог до завершения камеральной проверки (ст. 176.1 НК РФ).
Что для этого нужно:
- Подать в налоговую заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 20.03.2024 № ЕД-7-15/217 (КНД 1151152).
Если все условия соблюдены, возмещение НДС произойдет в течение 5 дней с момента подачи заявления (п. 8 ст. 176.1 НК РФ).
Кто может воспользоваться:
- Организации, заявляющие возмещение за 2022–2025 годы, при условии отсутствия процедур банкротства, реорганизации или ликвидации.
- Компании, уплатившие за последние три года налогов на сумму не менее 2 млрд рублей.
- Налогоплательщики, обеспечившие возврат суммы НДС банковской гарантией или поручительством.
- Компании, находящиеся на налоговом мониторинге.
Для успешного возмещения НДС важно внимательно проверять все документы, соблюдать сроки и следить за точностью расчетов, чтобы избежать отказа со стороны налоговой. Воспользовавшись заявительным порядком, можно ускорить процесс, однако это требует четкой организации учета.
Автоматизация бухгалтерии с помощью 1С помогает минимизировать риски и упростить процесс возмещения НДС. Система берет на себя формирование отчетности, контроль расчетов и проверку соответствия требованиям налогового законодательства. Кроме того, 1С позволяет оперативно подготовить и отправить документы в налоговую, вести электронный документооборот и отслеживать статус возмещения. Это значительно снижает нагрузку на бухгалтерию и позволяет избежать задержек.
Подписывайтесь на наш Телеграм-канал, чтобы быть в курсе всех актуальных изменений и полезных инструментов для бизнеса ✓