Друзья, спасибо, что приняли активное участие в наших опросах. Итак, самый большой интерес по рискам вызвала тема дробления бизнеса при выручке свыше 60 млн руб. (так называемое «дробление дубль 2»). Давайте и начнем с этой темы. Поехали! 🚀
Этот риск возник у нас с 1 января 2025 года в связи с тем, что компании с выручкой свыше 60 млн руб. должны платить НДС с периода превышения.
Есть хорошая новость: если вы относитесь к льготируемым отраслям (медицина, ресторанный бизнес и др.), то при превышении выручки в 60 млн руб. НДС льготируется при условии, что ваша компания находится на упрощенке. Этот вопрос мне часто задают собственники, поэтому хочу еще раз обозначить этот момент (о льготах смотрите ст. 149 НК РФ, а о ставках – ст. 164 НК РФ).
Всем остальным, пока не подана отчетность за первый квартал, необходимо заранее (так как ставка выбирается на 3 года!) просчитать, что выгоднее для вашего бизнеса: ставка 5% без вычета (платим со всего оборота) или ставка 20% с правом уменьшения суммы на входной НДС, который вы уплачиваете своим поставщикам (то есть фактически в бюджет будет попадать разница между уплаченным НДС с ТМЦ, работ, услуг, основных средств по приобретенным и использованным в облагаемом обороте при реализации ресурсам). Необходимо понимать, что фактически в этом случае НДС оплачивается с ФОТ+ налоги и с вашей прибыли.
Теперь про риски. Для того чтобы не платить НДС, некоторые предприниматели выбирают стратегию дробления бизнес, распределяя выручку между подконтрольными им экономическими субъектами (ИП, ООО). «Дробление дубль 2» (так называют этот риск сами налоговики) несет в себе такие риски, как: объединение в один экономический субъект, доначисление налога плюс штраф в размере 20 – 40% (ст. 122 НК РФ) и в скором времени несение уголовной ответственности (Законопроект № 810023-8 сейчас на рассмотрении в ГД) за формально созданные ИП, которые вам подконтрольны.
Как налоговый орган будет выявлять это риск? Очень просто: вы уже в 2024 году «засветили» свой оборот, и как только часть выручки будет перенесена на другой экономический субъект, это будет видно по движению денежных потоков с помощью системы АСК.
При наличии основных критериев по дроблению – вы попадаете в красную зону риска. Один из критериев, с которым сложно что-либо сделать, – это… люди. На допросах сотрудники, как правило, быстро выдают инспекторам всю подноготную: кто контролирует бизнес, кто выгодоприобретатель в компании, какие компании являются родственными... Можно, конечно, подготовить всех сотрудников к допросам, и как советуют многие эксперты, предоставить каждому из них адвоката, НО все это дополнительные немалые ресурсы, и, как показывает практика, далеко не факт, что эти меры помогут.
Еще одно НО: как быть с бывшими сотрудниками, как влиять на них. Здесь самая настоящая «засада», ведь этот процесс практически не контролируемый.
Идем дальше. Чаще всего взаимозависимость компаний выдается через финансовые потоки: как правило, это займы. Об этом виде рисков, в частности, о рисках по внутригрупповым сделкам, мы будем говорить в следующих постах.
На остальных критериях, свидетельствующих о наличии рисков дробления, останавливаться не буду. Если вам интересен полный список рисков, заполните форму, и мы направим его вам.
Если вы только подходите к порогу выручки в 60 млн руб. и регистрируете следующий экономический «независимый» субъект, это действие также является одним из критериев риска дробление. И как только вы подошли к порогу 60 млн руб. и «остановились» по обороту, информационная система начнет искать связи и выявлять другие критерии рисков, свидетельствующие о том, что вы дробитесь.
Планируя налоговую реформу 2025 г. и снижение порога выручки для НДС, ФНС предвидела появление «дробленцев дубль 2» и заранее подготовилась. Поверьте мне: если вы действительно решили «дробиться», ФНС это выявит!
По моему мнению, история с дроблением в скором будущем (от 3 до 5 максимум лет) уйдет в небытие. Объем данных, которыми обладает ФНС РФ, очень обширен, и системы, которые собирают эти данные, постоянно совершенствуются. И так как государство предоставило амнистию тем, кто уже дробился, то, соответственно, появляются новые механизмы отслеживания и предотвращения этой истории.
А что же взамен, когда налоговая нагрузка растет и честный бизнес проигрывает конкурентам, которые пока еще прибегают к незаконной налоговой оптимизации? Честно скажу: волшебных таблеток нет! Но хорошее знание своих прав по применению законодательных преференций поможет вам законно оптимизировать налоговую нагрузку и избежать неприятностей с налоговыми органами. Следите за нашим налоговым челленджем, задавайте вопросы. Мы на связи.