Про невозможность удержания НДФЛ, или как мы до такого дошли.
Предыстория, 2-НДФЛ:
много лет назад, когда мы еще не знали всеми любимый отчет 6-НДФЛ, а сдавали по итогам года 2-НДФЛ на всех сотрудников, мы пользовались неписаным правилом: исчисленный НДФЛ равен удержанному.
Именно так мы заполняли справки 2-НДФЛ для сдачи в налоговую, если на момент сдачи все уже было удержано.
С появлением 6-НДФЛ мы продолжали жить именно так, несмотря на то, что в НК говорилось о необходимости сообщить в налоговую, если НДФЛ не удержан по итогам налогового периода, т.е. календарного года.
Хотя в 6-НДФЛ есть строка 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом», ее не заполняли в годовом отчете, хотя доудерживали налог уже в следующем налоговом периоде.
Заполнение строки 170 в годовом отчете - это фактически указание для налоговой сделать удержание самим.
А значит, зачем ее заполнять, если мы вот в январе все удержали.
Такие истории, как правило, случались по НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах и натуральных доходов.
✅ Изменения с 2025 года «подчистили» и этот момент в расчете НДФЛ.
Теперь мы ОБЯЗАНЫ сообщить в налоговую и физлицу, если НДФЛ по итогам налогового периода не удержан до 31 января следующего года - пункт 5 статьи 226 НК РФ.
Получается, что узаконили историю с удержанием НДФЛ прошлого года в текущем налоговом периоде.
И это нормально, ведь в ситуациях с матвыгодой и нат.доходом декабря по-другому никак не получается.
В связи с этим:
Если по итогам года есть не удержанный НДФЛ, не торопимся сдавать годовой 6-НДФЛ, смотрим на январь и принимаем решение:
✅ Если доудержали НДФЛ прошлого года до 31.01:
🔺в годовом 6-НДФЛ за прошлый год НЕ ЗАПОЛНЯЕМ строку 170 раздела 2 и раздел 4 в приложениях;
🔺в 6-НДФЛ за 1 квартал текущего года заполняем строку 020 раздела 1 + строку 021(022 - в зависимости от даты удержания), строку 160 раздела 2
✅Если так и НЕ удержали НДФЛ прошлого года до 31.01:
🔺в годовом 6-НДФЛ за прошлый год заполняем строку 170 раздела 2 и раздел 4 приложения у соответствующих сотрудников
Все премудрости расчета заработной платы, налогов и взносов разбираем на одноименном курсе.
#ндфл #расчетзарплаты #курсыбухучета