⏩ Риски: налоговые органы вправе истребовать документы не только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика, но и у последующих организаций по цепочке сделок, если истребуемые документы имеют отношение к деятельности проверяемого лица.
⏩ Возможности: если в требовании о представлении документов (информации) не раскрыта информация о проверяемом лице и цепочке сделок, то такое требование может быть признано незаконным.
В Письме от 10.01.2025 N БВ-4-7/58@ ФНС разъясняет особенности и правомерность истребования документов (информации) по цепочке сделок у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика.
Основываясь на решении Верховного суда РФ, отраженные в Решении от 09.12.2024 N АКПИ24-755, ФНС России считает, что истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, является допустимым.
Так, налоговые органы вправе истребовать документы не только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика, но и у последующих организаций по цепочке сделок, если истребуемые документы имеют отношение к деятельности проверяемого лица. Статьи 82, 88, 89 и 93.1 НК РФ не содержат ограничений на такое истребование.
Обязательные элементы требования о представлении документов (информации)
Для соблюдения норм п.1 ст.93.1 НК РФ в требовании о представлении документов (информации) должны быть указаны наименование проверяемого лица и цепочка связей, демонстрирующая отношение истребуемых документов к деятельности проверяемого лица. Отсутствие такой цепочки может привести к признанию требования незаконным.
⏩ На заметку: когда инспекция проводит встречную проверку или запрашивает документы (информацию) вне проверки и можно ли не представлять в налоговую инспекцию документы, истребованные по цепочке контрагентов, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.