С развитием цифровых технологий и увеличением популярности криптовалют российское законодательство постепенно адаптируется к новым реалиям. С 1 января 2025 года в России вступают в силу обновлённые правила налогообложения операций с криптовалютами. В этой статье мы рассмотрим ключевые изменения и их влияние на физических и юридических лиц.
Криптовалюта как имущество
Согласно новым нормам, криптовалюта по-прежнему признается имуществом. Это означает, что операции с ней рассматриваются аналогично операциям с другими видами имущества, что накладывает определенные налоговые обязательства на владельцев цифровых активов.
Налогообложение для физических лиц
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ):
• Ставки налога: Доходы от операций с криптовалютой облагаются НДФЛ. Если общий доход от продажи цифровых активов и ценных бумаг составляет менее 2,4 млн рублей в год, применяется ставка 13%. При превышении этого порога ставка увеличивается до 15%. Более высокие прогрессивные ставки не предусмотрены.
• Момент налогообложения: Для инвесторов обязанность по уплате налога возникает при продаже криптовалюты. При этом можно учитывать расходы на приобретение цифровых активов, что позволяет уменьшить налогооблагаемую базу.
• Майнинг: Доходы, полученные от майнинга, также подлежат налогообложению. Стоимость добытой криптовалюты определяется по котировкам на одной из зарубежных бирж по выбору налогоплательщика на момент получения. Если майнер продает криптовалюту по цене выше, чем на момент добычи, налог уплачивается с разницы.
Налогообложение для юридических лиц
• Налог на прибыль: Организации, занимающиеся майнингом или операциями с криптовалютой, обязаны уплачивать налог на прибыль. С 2025 года ставка налога составляет 25%. При этом операции с цифровыми валютами освобождены от налога на добавленную стоимость (НДС).
• Учет расходов: Расходы, связанные с майнингом, такие как затраты на оборудование и электроэнергию, признаются косвенными и могут быть учтены при расчете налоговой базы. Также разрешено учитывать убытки от операций с криптовалютами за предыдущие налоговые периоды.
• Отчетность: Бизнес обязан ежемесячно отчитываться в Федеральную налоговую службу (ФНС) о добытой криптовалюте. Кроме того, операторы майнинговой инфраструктуры должны сообщать в ФНС о майнерах, использующих их услуги. За неисполнение этой обязанности предусмотрен штраф в размере 40 тысяч рублей.
Ограничения по налоговым режимам
Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся майнингом и продажей цифровой валюты, не могут применять следующие налоговые режимы:
• Упрощенная система налогообложения (УСН);
• Единый сельскохозяйственный налог;
• Специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»;
• Патентная система налогообложения;
• Режим самозанятых.
Заключение:
Введение новых правил налогообложения криптовалют в России направлено на упорядочение и прозрачность операций с цифровыми активами. Владельцам криптовалюты, как физическим, так и юридическим лицам, важно внимательно изучить эти изменения и обеспечить своевременное выполнение налоговых обязательств, чтобы избежать возможных санкций и штрафов.