Исторически сложилось так, что компании манипулируют доходами и расходами для минимизации налога на прибыль. ФНС от этого совсем не в восторге, поэтому нашла интересный способ выводить плательщиков на чистую воду.
Не надо быть семи пядей во лбу, чтобы понять очевидное: для роста прибыли нужно увеличивать выручку или сокращать расходы, а лучше – творить одновременно и то, и другое. Совсем выгодно ненавязчиво демонстрировать налоговой минимальную прибыль, ведь с неё и налогов меньше, и в убытках не обвинят, и нос можно прямо вот совсем выше и гордо - казна в сохранности, бюджет наполнен, Оскар в студию!
В стремлении к этим сомнительным успехам компании "балуются" своими расходами и доходами, сжигая серое вещество и нервы бухгалтера и искусственно занижая маржу. И вот в этом процессе очень важно оценить набранный темп этих показателей. Очевидно, если он больше 100% – это рост, если меньше – наоборот, снижение, если равен 100% — значит совсем ничего не изменилось.
В итоге, путем несложных итераций сравнения между собой темпов роста, можно ответить на вопрос, что бежит быстрее: выручка или затраты, а потом понять кто во всей этой карусели самое слабое звено🤷♂️
Мы говорим про критерий №4 Концепции планирования выездных проверок, который применяют в отношении компаний - плательщиков налога на прибыль. Все остальные, в том числе ИП и компании на спецрежимах - "лесом".
С точки зрения банальной эрудиции, элементарной финансовой грамотности и железной позиции налоговиков в качестве кандидатов на выездную проверку будут приветствоваться компании, показывающие темп по расходам выше, чем темп по доходам.
Там ворох вопросов от "как так вышло?" до "кто надоумил?", но все они не очень комильфо, особенно при погонах.
Кое-кто для вас уже всё оцифровал, но если вот прямо хочется самостоятельного мазохизма, чтобы не краснеть как на экзамене в налоговой (особенно с пониманием, что выше тройки уже не поставят) попробуйте хотя бы перед формированием годовой отчетности получить цифры самолично, воспользовавшись данными декларации по налогу на прибыль, руководствуясь полезными знаниями по математике из программы начальной школы и формулами ниже.
Темп роста доходов получаем так :
ТД НП = Доходы от реализации за отчетный год делим на Доходы от релазиции за предыдущий год. Результат умножаем на 100%
Темп роста расходов:
ТР НП = Расходы, уменьшающие доходы от реализации, за отчетный год делим на Расходы, уменьшающие доходы от реализации, за предыдущий год. Результат умножаем на 100%.
Отметим, что внереализационные доходы и расходы в расчёте не участвуют.
Затем посчитаем аналогичные показатели по данным отчёта о финансовых результатах.
Темп роста доходов:
ТД ФР = Выручку за отчетный год делим на Выручку за предыдущий год, результат умножаем на 100%.
Темп роста расходов:
ТР ФР = Складываем Себестоимость, Коммерческие расходы и Управленческие расходы за отчетный год и делим на сумму аналогичных показателей за предыдущий год, результат умножаем на 100%.
Получилось четыре цифры со знаком процента, которые после расчёта нужно сравнить между собой. Тут вы можете получить разные соотношения, ведь вы - художник и с точки зрения "своих" задач бизнеса и отражения результатов их выполнения в бухгалтерском, финансовом и налоговом учете именно так видите, но...
... нормой считаются следующие результаты:
ТД(НП) ≥ ТР(НП) и ТД(ФР) ≥ ТР(ФР)
ТД(НП) = ТД(ФР) и ТР(НП) = ТР(ФР)
Если какие-либо из этих условий не выполняются, "палочки не попиндикулярны" и что-то вкривь и вкось, то возможно имеют место быть "некоторые искажения" в декларации по прибыли, которые налоговые органы с нескрываемым удовольствием примут во внимание и посчитают умышленным занижением налога со всеми вытекающими🤦
Если с математикой не особо или не хотите довольствоваться малым, т.к. есть внутренние предчувствия или обоснованные сомнения - попробуйте сервис TaxRisk - радар налоговых проверок покажет все "залеты" по критериям и даже даст первичное понимание, что делать и как с этим быть.