Налог на имущество в лизинге
С 2013 года практически всё движимое имущество перестало облагаться налогом, что значительно повысило привлекательность лизинговых сделок. Однако, несмотря на изменения в налоговом законодательстве, лизинг остается более выгодной формой приобретения имущества, чем многие другие доступные альтернативы.
С подробностями изменений в налоге на имущество можно ознакомиться в Федеральном Законе № 202-ФЗ от 29 ноября 2012 года, который вносит изменения во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации.
Одним из главных нововведений стало увеличение привлекательности возвратного лизинга. Теперь лизингополучатель может вывести своё имущество из-под налогообложения, получая дополнительную выгоду от использования активов.
Согласно Налоговому кодексу, с 1 января 2013 года из налоговой базы было исключено движимое имущество, не связанное с земельными работами. Однако суда и самолёты по-прежнему облагаются налогом на имущество, как и объекты долгосрочных лизинговых сделок, заключенных до этой даты.
Также из налоговой базы были исключены суда, официально зарегистрированные в Российском международном реестре, и движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.
Бесспорное и безакцептное списание
Бесспорное и безакцептное списание — это два метода, которые организации, предоставляющие услуги лизинга, могут использовать для взыскания средств с неплательщиков.
Бесспорное списание — это способ, предусмотренный Федеральным законом о лизинге. Если лизингополучатель не перечисляет средства по договору в установленные сроки более двух раз подряд, лизингодатель имеет право направить в банк, обслуживающий лизингополучателя, распоряжение о списании с его счета суммы задолженности. Однако лизингополучатель может оспорить применение этой меры в суде.
Безакцептное списание также является одним из способов взыскания задолженности в лизинге. Однако для его применения необходимо заключить дополнительное соглашение с лизингополучателем. Если лизингополучатель согласится с возможностью безакцептного списания средств в случае неисполнения обязательств по договору, лизингодатель сможет воспользоваться этим инструментом.
Разница между бесспорным и безакцептным списанием заключается в том, что первое предусмотрено законом, а второе используется как страховка в дополнительном соглашении к договору о лизинге. Отсутствие такого соглашения лишает лизингодателя возможности применить этот метод взыскания.
Ввоз пассажирских самолетов в Россию
С 2010 года между Россией, Беларусью и Казахстаном действует Таможенный союз, который охватывает и импорт иностранных пассажирских воздушных судов по лизинговым договорам на территорию нашей страны.
Одной из ключевых особенностей ввоза пассажирских самолётов является нулевая таможенная пошлина. Эта льгота распространяется на воздушные суда, предназначенные для гражданской пассажирской перевозки, вместимостью от 50 до 300 посадочных мест, а их масса (*МПСА) составляет от 2 до 20 тысяч килограмм. Кроме того, нулевая пошлина применяется к летательным аппаратам массой от 90 до 120 тысяч килограмм, которые вмещают от 51 до 300 пассажиров.
Важно отметить, что в рамках Единого Таможенного Тарифа Таможенного Союза эти воздушные суда не облагаются пошлиной, однако НДС за них платить всё же необходимо.
Таможенная процедура временного ввоза
В прошлом российские компании, занимающиеся лизингом воздушных судов, часто использовали эту процедуру. Она позволяла ввозить самолёты в Россию и в рамках лизингового договора равномерно распределять выплату пошлины и НДС на 34 месяца.
С созданием Таможенного союза эта процедура стала еще более выгодной для временного ввоза воздушного транспорта. В законодательство были внесены дополнительные освобождения от уплаты пошлины для определенных видов самолётов. Например, если ввозимые самолёты предназначены для гражданской пассажирской перевозки и будут использоваться на внутреннем рынке стран-участниц Таможенного союза, то они освобождаются от полной или частичной таможенной пошлины и налогов.
Нововведения Таможенного союза коснулись и самолётов, которые ввозятся на территорию стран-участниц в рамках временного ввоза по лизинговым договорам. Полное условное освобождение от пошлины и налогов предоставляется для средств гражданской авиации с максимальным взлетным весом от 20 до 120 тысяч килограмм и вместимостью от 111 до 170 пассажирских кресел или от 219 до 300. Эти освобождения распространяются на самолеты, которые были помещены под таможенную процедуру временного ввоза до 31 декабря 2013 года, а также на те, которые ввезли таким способом до конца 2018 года, если лизинговый договор не закончился ранее 31 декабря. Для остальных судов, срок лизингового договора которых истёк позже указанной даты, таможенная процедура временного ввоза продлевается на 34 месяца с последующей уплатой пошлин и НДС.
*МПСА — это масса самолета в состоянии готовности к вылету за вычетом массы экипажа, топлива и оборудования, которое не является постоянно установленным.
Залог имущества, уже переданного в лизинг, не противоречит закону
Лизингодатели имеют право использовать имущество, которое они фактически передали лизингополучателям, в качестве залога. В практике ФАС Московского округа уже был случай, когда служба отклонила довод о неправомерности такого использования.
ФАС подчеркнула, что вместе с предметом лизинга к лизингополучателю переходят и обязательства, связанные с имуществом, переданным по договору лизинга. Это обусловлено тем, что предмет лизинга находится во владении лизинговой компании и на момент заключения договора является лишь предметом временного пользования.
Тем не менее, ФАС гарантирует, что у лизингополучателей есть все права на защиту имущества в случае его изъятия в качестве залога, независимо от того, когда это происходит — до или после окончания договора.
Таким образом, лизингодатель имеет полное право использовать предмет сделки в качестве залога, даже если имущество уже было фактически передано лизингополучателю. Это не нарушает прав добросовестных лизингополучателей, которые соблюдают условия стандартных лизинговых договоров.
Земля в лизинге
Закон о лизинге разрешает передавать в аренду здания, строения и сооружения. Однако, согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, земельные участки и природные объекты не могут быть предметом лизинга.
Чтобы осуществить лизинг здания, лизингодатель должен либо приобрести земельный участок, на котором расположено необходимое строение, в собственность, либо взять его в аренду. Сделка по приобретению земельного участка должна быть проведена вне рамок лизинга.
Как лизингодателю оформить землю
В зависимости от статуса земельного участка и его текущего собственника, лизингодатель может выбрать один из нескольких вариантов действий.
Когда продавец здания является собственником земельного участка
Если продавец здания владеет земельным участком на правах собственности, это самый простой вариант. В таком случае лизингодатель может договориться о выкупе всего участка или его части, необходимой для эксплуатации здания.
Если владелец здания арендует участок у другого собственника
Если владелец здания арендует участок у третьего лица, лизингодатель может рассмотреть возможность перенайма или заключения договора аренды с собственником земли. При этом старый собственник должен отказаться от своих прав на аренду.
Когда продавец здания обладает землей на иных правах
В случаях, когда продавец здания не является ни собственником, ни арендатором земельного участка, лизингодатель должен заключить договор аренды или выкупа земли с собственником.
Особенности оформления прав клиента на землю
Чтобы лизингополучатель мог пользоваться зданием и земельным участком на срок действия договора, лизингодатель может заключить договор аренды земли. Важно отметить, что после полного выполнения обязательств по сделке, лизингополучатель должен получить право собственности на землю. Эти условия могут быть закреплены в договоре или оформлены в виде дополнительного соглашения.
Изменения в транспортном налоге
С 1 января 2024 года в силу вступили изменения в Федеральном Законе № 248, которые затронули Налоговый кодекс и транспортный налог. Для лизинга особенно важно обновление, внесенные в подпункт 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ. Этот подпункт определяет, где находится имущество, что напрямую влияет на расчет транспортного налога.
В предыдущей редакции документа было указано, что местом нахождения имущества является место приписки (например, порт или аэродром для морских и воздушных судов). Если же место приписки отсутствовало, то имущество считалось находящимся по месту нахождения или прописки собственника. Для остальных транспортных средств местом нахождения признавалось место их государственной регистрации.
Однако в 2024 году законодатели изменили правила для всех транспортных средств, кроме воздушных, морских и речных. Теперь местом нахождения транспортного средства признается только место нахождения собственника имущества.
Таким образом, согласно новой версии документа, местом нахождения всех транспортных средств, затронутых изменением, является место нахождения собственника (организации), что создало определенные сложности в лизинге транспортных средств при расчёте транспортного налога.
Ещё больше полезной информации вы можете найти на сайте Carcade в разделе «Клиентский сервис».
С вами были CARCADE. Свободных вам дорог!