Корректировка таможенной стоимости на сумму выплаченных дивидендов, если поставщик товаров и учредитель одно и тоже юридическое лицо.
Вопросы рассматриваются в контексте последствий проверки документов и сведений после выпуска товаров в свободное обращение, а также решения таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров в пределах 3-х летнего срока.
Возможные действия юр.лица и последствия
Справка
Условно разграничить привлечение к административной и уголовной ответственности можно по сумме неуплаченных таможенных платежей, которые возникли в результате недостоверного декларирования товаров.
Штрафы
Административная ответственность менее 2 млн. рублей.
Уголовная ответственность свыше 2 млн. рублей.
Ответственность
Административная ответственность
Статья 16.2. Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров.
Заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, сопряженное с заявлением при описании товаров неполных, недостоверных сведений об их количестве, свойствах и характеристиках, влияющих на их классификацию, либо об их наименовании, описании, о стране происхождения, об их таможенной стоимости, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, - влечет наложение административного штрафа на граждан и юридических лиц в размере от одной второй до двукратной суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей.
В Административной ответственности можно привлечь как юридическое лицо, так и физическое (должностное) лицо.
Административное правонарушение окончено с момента регистрации таможенным органом таможенных деклараций.
При этом уплата декларантом таможенных пошлин в надлежащем размере не может рассматриваться как основание освобождения от административной ответственности, но может являться обстоятельством, смягчающим ее (Постановление Пленума ВАС №79 от 8 ноября 2013 года).
Для возбуждения дела об административном правонарушении необходима информация о размере занижения причитающихся уплате таможенных пошлин. Отсутствие подобной информации на момент рассмотрения вопроса о возбуждении дела об АП свидетельствует о недостаточности данных, указывающих на наличие события АП, без которых, согласно положениями ст.28.1 КоАП РФ, дело об АП не может быть возбуждено.
Именно поэтому таможенным органам необходимы сведения о выплаченных дивидендах участникам Общества.
Уголовная ответственность
Статьей 194 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и (или) компенсационных пошлин, взимаемых с организации или физического лица.
Примечание. Уклонение от уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и (или) компенсационных пошлин признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей, за товары, перемещенные через таможенную границу Евразийского экономического союза, в том числе в одной или нескольких товарных партиях, превышает
два миллиона рублей, а в особо крупном размере - шесть миллионов рублей.
К привлечению к уголовной ответственности в соответствии со ст.19 УК РФ подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее возраста установленного УК.
Т.к. преступления по ст.194 УК РФ является преступление небольшой тяжести (максимальное наказание не превышает трех лет), срок давности привлечения к уголовной ответственности составляет 2 года с момента совершения преступления.
Началом продолжаемого правонарушения является совершение первого, из числа нескольких деяний (оформления ДТ) охватываемых единым умыслом (на уклонение от уплаты таможенных пошлин), а моментом его фактического окончания, совершение последнего из данных деяний (принятие решения о выплате дивидендов и фактическая выплата дивидендов).
Объективная сторона преступления выражается в бездействии - уклонении от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенном в крупном либо в особо крупном размере.
Субъективная сторона характеризуется виной в виде прямого умысла. Лицо осознает, что уклоняется от уплаты таможенных платежей в крупном или особо крупном размере, и желает этого.
Субъект преступления специальный - вменяемое физическое лицо, достигшее возраста 16 лет, ответственное за уплату таможенных платежей. В соответствии с таможенным законодательством этим лицом может являться декларант, таможенный брокер, владелец таможенного склада, перевозчик и т.д.
Неуплата таможенных платежей в установленные сроки при отсутствии умысла на уклонение от их уплаты влечет за собой административную ответственность.
Решение
В рамках кейса нами разработан алгоритм действий по снижению рисков.
Если Вы столкнулись с подобной ситуацией, свяжитесь с нами ...
Сайт: sirotaconsulting.com
Почта: case@sirotaconsulting.com
Телефон: +7 (495) 22 105 33
* статья несёт ознакомительный характер информации, перед принятием решения необходима консультация у наших специалистов налогового и юридического департамента.
Мы готовы оказать Вам содействие в решение самых непростых ситуаций.