В помощь бухгалтерам и предпринимателям, публикую серию статей по отчетности за 2024 год. В этой статье будет рассмотрена информация по заполнению расчета 6-НДФЛ за 2024 год.
Расчет 6-НДФЛ сдают налоговые агента: организации и физические лица (ИП, нотариусы и адвокаты). Срок сдачи 6-НДФЛ 25.02.2025г.
Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ установлены п. 2 ст. 230 НК РФ.
Срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал - не позднее 25 апреля.
Срок сдачи 6-НДФЛ за полугодие - не позднее 25 июля.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев - не позднее 25 октября.
Срок сдачи 6-НДФЛ за год - не позднее 25 февраля следующего года.
Сдают расчет в налоговую, организации - по месту учету, ИП - по месту жительства.
В расчете 6-НДФЛ заполняют титульный лист, раздел 1 и 2.
Порядок заполнения:
Код отчетного периода - 34.
Налог в 6-НДФЛ округляют до целых рублей, а доходы и вычеты указывают с копейками.
Раздел 1 - НДФЛ, подлежащий перечислению в бюджет, а также возвращенный работникам с 1 января по 31 декабря (п. 24 Порядка).
Строка 020 - общая сумма НДФЛ к перечислению за 2024 г. с разбивкой НДФЛ за 4 кв. по срокам уплаты:
• строка 021 - 28.10.2024
• строка 022 - 05.11.2024
• строка 023 - 28.11.2024
• строка 024 - 05.12.2024
• строка 025 - 28.12.2024
• строка 026 - 28.12.2024
Строка 030 - НДФЛ, возвращенный работникам с 1 января по 31 декабря, с разбивкой по периодам возврата в 4 кв.:
• строка 031 - НДФЛ, возвращенный с 1 по 22 октября
• строка 032 - НДФЛ, возвращенный с 23 по 31 октября
• строка 033 - НДФЛ, возвращенный с 1 по 22 ноября
• строка 034 - НДФЛ, возвращенный с 23 по 30 ноября
• строка 035 - НДФЛ, возвращенный с 1 по 22 декабря
• строка 036 - НДФЛ, возвращенный с 23 по 31 декабря
Раздел 2 - доходы физлиц и исчисленный, удержанный и возвращенный налог с 1 января по 31 декабря. Полностью необлагаемые доходы в 6-НДФЛ не включают (п. 26 Порядка).
Строка 100 - ставка налога 13, 15, 35, 30.
Строка 110 - количество физлиц, которым выплатили доходы с 1 января по 31 декабря 2024 г.
Строка 120 - общая сумма доходов физлиц за 2024 г., в том числе зарплата, премии, отпускные, больничные, без уменьшения на налог и вычеты. Строка 130 - стандартные, социальные и имущественные вычеты. Строка 131 - общая по всем физлицам налоговая база, строка 140 - исчисленный с нее НДФЛ (п. 28 Порядка).
Строка 160 - налог, удержанный с 1 января по 31 декабря, с разбивкой по периодам удержания в 4 кв.:
• строка 161 - НДФЛ, удержанный с 1 по 22 октября
• строка 162 - НДФЛ, удержанный с 23 по 31 октября
• строка 163 - НДФЛ, удержанный с 1 по 22 ноября
• строка 164 - НДФЛ, удержанный с 23 по 30 ноября
• строка 165 - НДФЛ, удержанный с 1 по 22 декабря
• строка 166 - НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря
Строка 160 в 6-НДФЛ за 2024 г. должна быть равна сумме строк 161 - 166 в 6-НДФЛ за 2024 г. и строки 160 в 6-НДФЛ за 9 месяцев по той же ставке налога и КБК.
Налог в строке 160 может не совпадать с суммой НДФЛ в строке 140, например, если были доходы в натуральной форме, с которых не удержан налог (Письмо ФНС от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@).
Строка 170 - НДФЛ, который не сможете удержать до 31.01.2025. Например, налог с подарка человеку, не получавшему от вас денежных доходов.
Строка 180 - излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года (переплата по НДФЛ).
Строка 190 - НДФЛ, возвращенный с 1 января по 31 декабря, с разбивкой по периодам возврата в 4 кв.:
• строка 191 - НДФЛ, возвращенный с 1 по 22 октября
• строка 192 - НДФЛ, возвращенный с 23 по 31 октября
• строка 193 - НДФЛ, возвращенный с 1 по 22 ноября
• строка 194 - НДФЛ, возвращенный с 23 по 30 ноября
• строка 195 - НДФЛ, возвращенный с 1 по 22 декабря
• строка 196 - НДФЛ, возвращенный с 23 по 31 декабря
Справку о доходах заполняют на каждого человека, получавшего от вас доходы в 2024 г. По каждой ставке налога заполняют отдельные разд. 2 и Приложения. По доходам, с которых налог не удержан, заполняют разд. 4.
Статус налогоплательщика: резидент - 1, нерезидент - 2. Код документа берут из Перечня, например, паспорт РФ - 21.
В Приложении к справке стандартные, социальные и имущественные вычеты из разд. 3 не указывают. Здесь приводят помесячную расшифровку доходов и других вычетов с соответствующими кодами. Примеры: вычет из стоимости подарка - 501, из материальной помощи - 503, 620 - если отдельного кода для вычета нет.
Обратите внимание ! Перед отправкой проверьте контрольные соотношения.Среднюю зарплату в организации, рассчитанную по данным Приложений N 1, сравните со средней зарплатой по отрасли в регионе - ее можно узнать, воспользовавшись калькулятором ФНС. Если средняя зарплата в фирме ниже, инспекторы могут потребовать пояснения, а руководителя вызвать в ИФНС (п. 1.18 Контрольных соотношений, Письмо Минфина от 12.11.2019 N 03-02-08/87183).
Часто задаваемые вопросы:
1. Вопрос: Надо ли подавать уточненный 6-НДФЛ, если работник в течение года стал нерезидентом? Как указать долг по НДФЛ в 6-НДФЛ?
Ответ: Нет, не надо.
Если работник стал нерезидентом, уточненный 6-НДФЛ подавать не надо. В разд. 2 по ставке 30% показывают его доходы с начала года и НДФЛ с них по ставке 30%. В связи с пересчетом появится долг по НДФЛ, поэтому строка 140 будет больше строки 160. Налог, который не получится удержать до 31 января следующего года, будет в строке 170 (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
2. Вопрос: Как в 2024 г. при помощи Контрольных соотношений проверить форму 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год?
Ответ: Перед тем как сдать расчет 6-НДФЛ в налоговый орган, можно проверить его при помощи Контрольных соотношений, направленных Письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ для рекомендованной формы расчета. При этом учтите следующие уточнения:
• соотношение 1.13 не применяется;
• соотношение 1.11 применяется с учетом соотношения 1.10;
• если соотношение 1.14 не выполняется, то удержанная сумма налога завышена.
3. Вопрос: Когда организация освобождается от сдачи расчета по форме 6-НДФЛ?
Ответ: Если с начала года вы не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, то налоговым агентом вы не являетесь и подавать нулевой расчет 6-НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 230 НК РФ).
При использовании АУСН организации не обязаны подавать форму 6-НДФЛ (ч. 11 ст. 17 Федерального закона N 17-ФЗ).
4. Вопрос: Организация сменила налоговую инспекцию. Каковы особенности представления отчетности по НДФЛ в таком случае?
Ответ: За год, в котором у вас сменился адрес, вам придется заполнять и подавать в новую инспекцию по два комплекта отчетности: одну со старым ОКТМО, другую - с новым. При этом КПП и там, и там нужно указывать новый.
В расчетах 6-НДФЛ со старым ОКТМО отражайте доходы физлиц до переезда, в расчетах с новым ОКТМО - доходы после переезда. При этом по два расчета придется сдавать за каждый период до конца года и по итогам года, потому что доходы там отражаются нарастающим итогом.
5. Вопрос: Каким образом организация должна уведомить налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ с физического лица, которое получило доход в виде поездки в Беларусь?
Ответ: Если в течение календарного года налоговый агент не смог удержать НДФЛ, об этом нужно сообщить физлицу и в налоговую инспекцию. Сообщение подается в виде справки в составе расчета по форме 6-НДФЛ.
Заполните справку и направьте ее налогоплательщику и в составе расчета по форме 6-НДФЛ в свою налоговую инспекцию. Срок сообщения - не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан. Если эта дата выпадает на выходной (нерабочий, нерабочий праздничный) день, срок переносится на следующий за ним рабочий день.
6. Вопрос: Кто и в какие сроки должен представить расчет 6-НДФЛ при реорганизации?
Ответ: Если реорганизованная организация продолжает деятельность после реорганизации, например если к ней присоединили другую организацию, она сама сдает 6-НДФЛ в те же сроки, что и до реорганизации.
Если после реорганизации организация прекращает деятельность (например, ее присоединили к другой организации), расчет 6-НДФЛ за последний налоговый период ей нужно сдать до окончания реорганизации. Отчитаться нужно за период с начала года, в котором она происходит, до дня госрегистрации прекращения организации. Разъяснения даны в период применения устаревшей формы 6-НДФЛ, однако полагаем, что они по-прежнему актуальны в части определения периода, за который организация должна отчитаться.
Если реорганизованная организация до этого дня не представит расчет, отчитаться за нее должен правопреемник. Расчет за нее он подает в налоговый орган по месту своего учета. Когда правопреемников несколько, обязанность отчитаться за реорганизованную организацию каждого из них определяется исходя из передаточного акта. Специальные сроки представления расчета для правопреемников не установлены, поэтому отчитаться нужно в обычные сроки.
Если после реорганизации начинает вести деятельность новая организация (например, при выделении, разделении), она сдает 6-НДФЛ также в обычные сроки. Первый налоговый период начинается для нее с даты госрегистрации.
7. Вопрос: ИП не имеет наемных работников, применяет УСН с объектом "доходы". Нужно ли сдавать РСВ, ЕФС-1, 6-НДФЛ?
Ответ: ИП без работников не сдает РСВ, персонифицированные сведения и ЕФС-1.
Если с начала года ИП не начислял и не выплачивал доходы физлицам, налоговым агентом он не является и подавать нулевой расчет 6-НДФЛ не нужно.
8. Вопрос: Надо ли указывать в расчете 6-НДФЛ выплаченную работнику в течение года материальную помощь в размере 4 000 руб.?
Ответ: По нашему мнению, выплаченную работнику в течение года материальную помощь в размере 4 000 руб. можно не указывать в расчете 6-НДФЛ, поскольку в таком размере производимая выплата НДФЛ не облагается.
9. Вопрос: Как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ перерасчет заработной платы за прошлые периоды?
Ответ: Если зарплата выплачена в меньшем размере, то доплата по зарплате и НДФЛ с нее отражаются в расчете 6-НДФЛ, представляемом за период выплаты доплаты.
Если зарплата выплачена в большем размере и работник вернул переплату, надо представить уточненный расчет 6-НДФЛ, в котором уточняются (уменьшаются) соответствующие показатели.
10. Вопрос: По какому коду дохода (2000 или 4800) отражается в сведениях о доходах (приложение к справке) выплата работнику среднего заработка в связи с предоставленными днями отдыха за дни сдачи крови?
Ответ: Суммы среднего заработка, выплаченные работнику в связи с предоставленными днями отдыха за дни сдачи крови, следует квалифицировать в качестве иных доходов, отражаемых в сведениях о доходах (в графе "Код дохода/Код вычета" Приложения к справке о доходах и суммах налога физического лица) по коду 4800.
Подписывайтесь и поддерживайте на канал. Благодарю за лайк!