В процессе ведения бухгалтерского учёта иногда возникают ситуации, когда исчисленный налог на доходы физических лиц (НДФЛ) получается отрицательным. Это не всегда свидетельствует об ошибке. Напротив, такая ситуация может быть следствием применения налоговых вычетов «задним числом» или перерасчётов. В результате исчисленный НДФЛ может оказаться меньше удержанного, и тогда возникает излишне удержанный НДФЛ. Разберёмся, как возникают такие ситуации и что с ними делать бухгалтеру.
Как образуется отрицательный и излишне удержанный НДФЛ
Отрицательные суммы исчисленного НДФЛ могут возникнуть в конкретном месяце налогового периода по нескольким причинам:
- Применение вычетов задним числом: если работник предоставил документы для получения налоговых вычетов позже, чем следовало, вычеты могут быть применены к доходам прошлых периодов, что приведет к уменьшению налоговой базы
- Сторнирование доходов: корректировка ранее начисленных доходов (например, при перерасчете отпускных) может привести к уменьшению налоговой базы и, соответственно, исчисленного НДФЛ
- Смена налогового статуса: изменение статуса налогоплательщика с «нерезидента» на «резидента» может повлечь за собой перерасчет НДФЛ по ставке 13% с начала года, что также может привести к отрицательному значению
- Важно: хотя в отдельные месяцы НДФЛ может быть отрицательным, по итогам года сумма налога всегда должна быть положительной или равна нулю
При применении вычетов задним числом и при сторнировании доходов уменьшается исчисленный налог, но удержанный при этом не меняется. В этом случае, когда исчисленный НДФЛ уменьшился, а удержанный остался прежним, образуется излишне удержанный налог – это разница между удержанным и исчисленным НДФЛ.
Разбор ситуаций на примерах
Вычеты задним числом: работник подал заявление на имущественный вычет в июне, хотя право на него возникло в январе. В результате в июне налоговая база с января по май будет скорректирована с учетом вычета, что может привести к отрицательному значению исчисленного НДФЛ за этот период
Продолжить чтение новости в Телеграме
Продолжить чтение новости на сайте
Хотите быть в курсе всех крутых фишек и новинок в мире 1С?
Подписывайтесь на наш Telegram-канал NeoNews