Салют всем физическим и юридическим! Приветствую всех налогоплательщиков и налоговиков, налогоненавистников и налоголюбителей, налогозависимых и независимых, а также интересующихся на канале о налогах и котиках!
Интересная тема. Но сложная.
Поэтому всё-таки давайте начнём с матчасти. Ибо без знаний здесь будет совсем никак.
Что такое налоговые льготы?
На этот случай у нас есть целая статья в НК РФ - номер 56.
Итак, пункт 1 статьи 56 НК (подсокращу для читабельности):
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
А теперь читаем пункт 2 статьи 56 НК:
Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Из этих двух пунктов следует, что:
а) льгота - это не обязанность, а возможность не платить налог;
б) от применения льготы можно прекрасно отказаться, а можно и применить.
То есть льгота - это ваш выбор и ваше право.
А передумать можно?
Ну то есть, сначала захотеть льготу, а потом перехотеть льготу.
Или наоборот.
На это у нас есть особое разрешение в трактовке пункта 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Люблю его применять. Часто пригождается.
В пункте 5 Пленума сказано, что для того уточненные налоговые декларации и существуют, чтобы захотеть и передумать. Поэтому налогоплательщик никак не ограничен в желании поменять уточненкой всё, что ему хочется в пределах законных норм.
Поэтому право на налоговую льготу, не использованную в предыдущих налоговых периодах, налогоплательщик может реализовать путем подачи уточненной налоговой декларации, заявления в рамках проведения выездной налоговой проверки (в части льгот, имеющих отношение к предмету проводимой проверки и проверяемому налоговому периоду) либо заявления в налоговый орган при уплате налога на основании налогового уведомления.
Ситуация моей клиентки
Проданы через брокера (банк ВТБ) ценные бумаги, котирующиеся на бирже (на организованном рынке) и находящиеся в собственности клиентки более 5 лет.
Имеется льгота согласно пп. 17.2 ст. 217 НК РФ.
Поэтому от продажи таких ценных бумаг НДФЛ можно не платить.
Банк ВТБ, как брокер, является налоговым агентом. И, проводя операции по продаже акций, обязан по полученным доходам подавать сведения 2-НДФЛ.
Налоговые агенты, хоть много и обязаны по закону. Но раздавать вычеты, или применять льготы, или удерживать что-то из дохода свыше нормы, права без заявления налогоплательщика не имеют.
На обычной работе у вас часто собирают заявления:
- прошу перечислять деньги на карточку банка какого-то;
- прошу предоставить мне вычет такой-то;
- прошу удержать из зарплаты штраф ГИБДД;
- прошу...прошу.....прошу.....
Ибо многие вещи без заявления приведут работодателя (налогового агента) в суд или в трудовую инспекцию.
В нашем случае
Банк ВТБ, не спросив у клиентки ни единого слова, подал сведения 2-НДФЛ, применив ей льготу насильно. То есть, в отчете брокера выручка и расходы от реализации этих ценных бумаг не отражена.
Ведь прошло более 7 лет. И банк решил автоматом не заморачиваться.
Причем не заморочился Банк ВТБ как-то странно.
Он на часть ценных бумаг льготу применил. А на часть таких же - нет!
И вот тут возник нюанс....
Эти ценные бумаги, на которые Банк ВТБ не спросясь применил льготу, проданы с убытком!!!
А убыток при продаже ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке (бирже), даёт налогоплательщику право на возврат НДФЛ из бюджета от суммы этого убытка.
В 2016 году эти акции были куплены за (условно для примера) 10 000 000 рублей.
А в 2023 году они же были проданы (к примеру) за 9 000 000 рублей.
Получается по системе "доходы минус расходы" убыток 1 000 000 рублей, который дает сумму возврата НДФЛ из бюджета 13% = 130 000 рублей.
Моя клиентка имеет экономическое образование, бухгалтер, аудитор. И вообще очень образованная, умная и с хорошей карьерой.
Она написала Претензию в Банк на тему "А вы ничего у меня спросить не забыли, прежде чем 2-НДФЛ сдавать?"
На это Банк ВТБ переписал ей половину Кодекса и отморозился по полной.
Она, согласно статье 56 НК РФ и Пленуму ВАС РФ, решила сдать декларацию 3-НДФЛ, которая по отношению к справке 2-НДФЛ налогового агента, становилась корректирующим документом.
Налоговая инспекция, получив убыток в декларации 3-НДФЛ, и 130 000 рублей к возврату из бюджета, традиционно тоже отморозилась, кивнув на Банк ВТБ.
Типа ваш налоговый агент так сдал - с ним и разбирайтесь. Пусть пересдает!
И влепила моей клиентке в ЕНС Решение по налоговой проверке на 130 000 рублей к уплате в бюджет + уже пени, потому что вычет из бюджета ИФНС ей (естественно) не подтвердила.
Дураков нет! Стране нужны деньги!
Пени мотают ежечасно. Долг растет.
Банк ВТБ не дурак пересдавать 2-НДФЛ, так как он налоговый агент, который допустил ошибку. Поэтому сознаваться в том, что он устроил ВИП-клиентке лохотрон, Банк ВТБ, естественно, не желает. Иначе его оштрафуют.
Поэтому у нас только один выход - досудебное обжалование Решения ИФНС в УФНС. И следом, если результат будет ноль, мы пойдем в суд, привлекая Банк ВТБ в суд третьим лицом.
Очень редкий вопрос!
А редкие вопросы у нас сами налоговики часто не знают.
А уж про суды общей юрисдикции и их знания в налогах вообще рыдать охота.
Помните Ералаш про директора стадиона?
- Мальчик!!! Здесь рыбы нет!!!!
Вот и здесь точно так же....
