УСН-щики, с 2025 года выбравшие общую ставку НДС 20/10% с использованием вычетов, могут принять к вычету не учтенный ранее входной НДС в общем порядке (176-ФЗ)
По этому правилу мнооого вопросов, давайте разбираться.
❓1. Если ранее вы были на УСН доходы-расходы: можно принять к вычету входной/ввозной НДС, который вы не учли в УСН-расходах до 2025 г.
Речь именно про учет в налоговых расходах, а не бухгалтерских, так как:
💫 НК позволяет списать в затраты на УСН мат.расходы после их фактической оплаты, не дожидаясь списания в производство.
💫 В бухучёте правила иные. ТРУ списывают по мере выполнения работ/отпуска в производство.
Значит, если мы в 2024 такие мат.расходы в НУ списали, а в БУ они остались висеть на остатках, ни о каком вычете НДС по ним в 2025 речь идти не может. 176-ФЗ говорит именно о налоговом списании в данном случае.
То есть - если расходы не учтены для УСН до 2025 года - по ним сейчас можно заявить НДС к вычету.
❓2. Что делать с таким НДС, если вы были на УСН доходы?
Ответ: входной/ввозной НДС по ТРУ, не использованным при УСН доходы до 2025 г. тоже можно принять к вычету
❓3. В каком периоде нужно принять такой НДС к вычету: именно в 1 квартале 2025 или можно в течение 3х лет ?
Принимаем к вычету по правилам гл. 21 НК:
🔸приняты к учёту
🔸предназначены для облагаемой НДС деятельности
🔸есть СФ
Вывод: При выполнении этих условий можно принять к вычету наш НДС в течение 3х лет.
❓4. Что со «старым» входным НДС по ОС/НМА?
Ответ: такой НДС можно принять к вычету только если до 2025 г. эти ОС/НМА не были введены в эксплуатацию/приняты к учету.
Как технически реализовать принятие НДС к вычету по переходящим остаткам в программе 1С напишу в следующей статье.
Полностью разбираем НДС от понятия до декларации + НДС на УСН на одноименном курсе.
#ндс #усн #курсыбухучета